Ответ — глава 24.3 Налогового кодекса Российской Федерации, которая посвящена именно налоговому мониторингу и начинается со статьи 105.1. Ниже приведена подробная справка о структуре и ключевых нормах главы.
Краткое содержание главы 24.3 «Налоговый мониторинг»
- 105.1, общие положения (предмет, цели и участники процедуры).
- 105.2-105.4, условия и порядок заключения Соглашения о налоговом контроле.
- 105.5-105.9 — права и обязанности сторон, включая обязанность налогоплательщика предоставлять данные бухгалтерского учёта и отчётности в электронной форме.
- 105.10-105.20, технологические аспекты: формат документов, сроки, шифрование, электронная подпись.
- 105.21-105.25 — порядок приостановления, изменения и прекращения участия в налоговом мониторинге.
- 105.26-105.29 — особенности проверки достоверности сведений и пресекательные меры.
- 105.30 — мотивированное мнение налогового органа, выдаваемое по итогам мониторинга.
Что такое «общие положения» в контексте статьи 105.1?
Статья 105.1 содержит:
- определение налогового мониторинга — постоянного контроля за полнотой и своевременностью уплаты налогов в режиме реального времени;
- категории участников: только крупнейшие налогоплательщики, внесённые в перечень ФНС России (в 2026 г. критерий — сумма уплаченных налогов ≥ 10 млрд ₽ за три последних года);
- цель — снижение транзакционных издержек бизнеса и упрощение взаимодействия с налоговыми органами;
- принципы: добровольность, конфиденциальность, взаимная ответственность сторон.
Как начать участие в налоговом мониторинге (алгоритм 2026 г.)
- Проверьте критерии. Убедитесь, что ваша организация включена в перечень крупнейших налогоплательщиков (публикуется ежегодно до 1 апреля).
- Подайте заявление. Через сервис «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица» направьте заявление о присоединении к мониторингу.
- Заключите соглашение. В течение 30 дней ФНС подготовит проект Соглашения о налоговом контроле и направит его на электронную подпись.
- Настройте обмен данными. Подключитесь к информационной системе ФНС по протоколу СМЭВ 3.1 (или более позднему) и обеспечьте круглосуточный обмен бухгалтерскими данными.
Ключевые изменения 2026 года
В бюджетный пакет, внесённый в Госдуму 15 ноября 2025 г., включены поправки, упрощающие:
- доступ к системе налогового мониторинга для дочерних обществ крупнейших групп (теперь достаточно совокупного налогового оборота ≥ 10 млрд ₽);
- порядок получения мотивированного мнения — срок сокращён с 60 до 30 календарных дней со дня окончания анализа данных;
- возможность приостановления мониторинга при внешнеэкономических санкциях (новый подпункт 8 в ст. 105.20).
Ответственность участников
| Сторона | Основные обязанности | Нарушение и санкции |
|---|---|---|
| Налогоплательщик | Ежедневное предоставление первичных документов и регистров бухгалтерского учёта. | Штраф 20 000 ₽ за каждый факт непредставления данных (статья 129.4 НК РФ). |
| ФНС | Конфиденциальность данных, выдача мотивированного мнения, информирование о выявленных рисках. | Дисциплинарная ответственность сотрудника в соответствии с КоАП РФ. |
Общие положения налогового мониторинга закреплены в главе 24.3 Налогового кодекса РФ (статьи 105.1-105.30). Режим доступен крупнейшим налогоплательщикам, охватывает весь цикл взаимодействия — от подачи заявления до выдачи мотивированного мнения и предусматривает как права, так и обязанности каждой из сторон.
Для получения последних разъяснений ФНС России рекомендуем регулярно мониторить официальный сайт Федеральной налоговой службы.