С 20 февраля 2026 года вступил в силу очередной «пакет» разъяснений ФНС и Минфина, касающихся применения статьи 419 НК РФ. Сегодня, , мы подробно разберём подпункт 1 пункта 1 этой статьи – главный «маяк», по которому налоговые органы определяют «обязанных» плательщиков страховых взносов.

Краткая справка о статье 419 НК РФ

Вся глава 34 НК РФ, где расположена ст. 419, посвящена страховым взносам в системе обязательного социального, пенсионного и медицинского страхования. Пункт 1 статьи 419 перечисляет всех без исключения субъектов, которые признаются плательщиками взносов. Всего в перечне четыре подпункта, но именно подпункт 1 охватывает 95 % реальных плательщиков – работодателей.

Текст подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ

Подпункт 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ:
«организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, указанным в статье 420 настоящего Кодекса, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами об обязательном социальном страховании».

Разбор по частям

1. Организации – это любые юридические лица (ООО, АО, НКО, кооперативы, унитарные предприятия), независимо от формы собственности и налогового режима.
2. Индивидуальные предприниматели (ИП) – при выплате доходов наёмным работникам или по гражданско-правовым договорам (ГПД);
3. Физические лица, не являющиеся ИП – например, граждане, нанимающие няню, водителя, повара или заключающие авторские контракты.
4. Ключевое условие – наличие выплат и иных вознаграждений в пользу физлица, подпадающего под статью 420 НК РФ (выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, авторские гонорары, премии и т. д.).

Когда обязанность возникает «автоматически»

• Вы зарегистрировались как работодатель в ФСС и ПФР – значит, уже плательщик и должны сдавать расчёт по взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчётным периодом (подп. 1 п. 1 ст. 419 + п. 7 ст. 431 НК РФ).
• Вы одновременно ИП и физлицо, нанимающее других граждан – обязанности не суммируются, но учёт взносов ведётся раздельно по каждому основанию.

Фиксированные взносы 2026: отдельный случай?

Подпункт 1 не затрагивает фиксированные взносы ИП «за себя» – они регулируються п. 2 ст. 419 и ст. 430 НК РФ. Однако если ИП, помимо «себя», выплачивает вознаграждения работникам, он одновременно попадает и в подпункт 1 (для работников), и в п. 2 (для себя).

Практические примеры

Пример 1. ООО на УСН «Доходы»

ООО «Весна» в марте 2026 начислило сотрудникам 1 000 000 ₽. Сумма подлежит взносам по тарифу 30 % (пенсионное – 22 %, социальное – 2,9 %, медицинское – 5,1 %). Срок сдачи расчёта – до 30 апреля 2026.

Пример 2. ИП без работников

ИП Козлова работает один. В 2026 году она должна заплатить фиксированный взнос 49 500 ₽ + 1 % сверх 300 000 ₽ дохода. Подпункт 1 в этом случае не применяется.

Пример 3. Физлицо, нанимающее гувернантку

Гражданин Петров заключил с гражданкой Ивановой договор ГПХ на 15 000 ₽ в месяц за услуги по уходу за ребёнком. Петров обязан:

• зарегистрироваться в ПФР как страхователь-физлицо;
• начислить взносы: пенсионные – 3 300 ₽ (22 %), медицинские – 765 ₽ (5,1 %), социальные – 435 ₽ (2,9 %);
• сдать расчёт по форме RSV до 30 апреля (за 1 квартал) и уплатить взносы до 15 мая.

Частые ошибки

1. «Самозанятые» (плательщики профдоходов) не попадают в подпункт 1 – они освобождены от взносов по п. 9 ст. 2 Закона № 125-ФЗ и ст. 421 НК РФ.
2. Ошибочная регистрация ИП в качестве «работодателя» при отсутствии выплат – ФНС требует отменить регистрацию и подать уточнённый расчёт с нулевыми показателями.
3. Сдача формы ERSV «вместо» RSV – с 2026 года расчёт по взносам подаётся только по форме RSV; ЕРСВ осталась только для «пилотных» регионов ФСС.

Важно! Если вы относитесь к подпункту 1, обязательно следите за изменениями тарифов и лимитов базы – в 2026 году:

• предельная база по пенсионным взносам – 2 225 000 ₽;
• по социальному страхованию – 1 565 000 ₽;
• медицинские взносы берутся с любого дохода.

Соблюдайте сроки, ведите раздельный учёт доходов по категориям и вовремя подавайте расчёты – тогда визиты налоговой и штрафы вам не грозят.