Дата публикации: 04 июля 2026 г.
Общее определение товара в НК РФ
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 38 НК РФ товаром признаётся любое имущество, реализуемое либо подлежащее реализации.
Это классическое определение охватывает:
- материальные предметы (машины, одежда, продукты и т. д.);
- необоротные активы, если они выводятся из состава основных средств и предназначены для продажи;
- сырьё, материалы, готовую продукцию;
- подакцизные товары (алкоголь, табак, бензин и др.);
- импортные товары, ввозимые на таможенную территорию РФ.
Важно: даже если объект формально назван «работой» или «услугой», но в момент реализации он представляет собой материализованный результат (например, готовый к установке модульный дом), он может квалифицироваться как товар для целей налогообложения.
Отличие товара от услуги и работы
Чтобы не допустить двойного толкования, НК РФ вводит следующие критерии:
| Критерий | Товар | Услуга / Работа |
|---|---|---|
| Результат | Материализованный, может быть передан в собственность | Нематериален, результат выражается в действии или эффекте |
| Момент реализа-ции | Момент перехода права собственности | Момент оказания услуги / завершения работы |
| Оплата НДС | Всегда при реализации (если не освобождён) | При оказании услуги/выполнении работы |
Особенности определения товара при акцизах (статьи 187–195 НК РФ)
Подакцизные товары
Подакцизные товары полностью подпадают под определение «товар», но для них действуют дополнительные правила:
- налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара (ст. 187);
- датой реализации считается дата первого из событий: отгрузка или переход права собственности (ст. 195);
- при импорте подакцизного товара налоговая база складывается из таможенной стоимости плюс уплаченные таможенные пошлины и акцизы (ст. 191).
Ценовые правила для целей налогообложения товаров (статья 40 НК РФ)
Для контроля за трансфертным ценообразованием НК РФ закреплены следующие принципы:
- Презумпция рыночной цены.
Если стороны указали цену в договоре, она принимается для налоговых целей, если не доказано иное. - Методы сопоставимости.
При сомнении налоговые органы могут применять метод сопоставимых рыночных цен, метод «цена последующей реализации» и др. - Идентичные и однородные товары.
Товары считаются идентичными, если имеют одинаковые характерные признаки (ст. 38 п. 6).
Товар как объект налогообложения по НДС
Согласно статье 39 НК РФ реализация товаров включает:
- передачу права собственности на товар;
- обмен товаров на другие товары;
- передачу товаров в счёт оплаты труда сотрудникам;
- безвозмездную передачу (при определённых условиях).
Для всех перечисленных случаев датой возникновения объекта НДС является день отгрузки или день передачи права собственности, в зависимости от того, что произошло раньше.
Новое с 2023–2026 годов: разовые налоги и эксперименты
После Федерального закона № 415-ФЗ от г. в НК РФ появилась возможность вводить разовые налоги, в т.ч. на отдельные категории товаров. В рамках таких экспериментов:
- может быть установлен особый порядок определения элементов налогообложения (включая само понятие товара);
- действует ограниченный по времени режим, например, налог на профессиональный доход (НПД), где реализация собственных товаров гражданами-ип испытателями облагается по ставке 4–6 %.
Краткая памятка бухгалтера
- Товар = имущество, предназначенное для продажи.
- Момент реализации: переход права собственности.
- Цена: договорная, если не доказано её отклонение от рыночной.
- Подакцизные товары: отдельный учёт и специальные правила датировки.
- Экспериментальные режимы: следить за региональными законами о разовых налогах.
Таким образом, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации товаром признаётся любое имущество, подлежащее реализации, независимо от формы собственности и способа его производства. Точное понимание этого определения позволяет корректно рассчитывать НДС, акцизы и иные налоги, избегая претензий со стороны налоговых органов.