Земельный налог — это местный налог, введённый Главой 31 Налогового кодекса РФ (ст. 387-398) и взимаемый с физических и юридических лиц, обладающих земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения (ст. 389 НК РФ). Ниже приведён самый подробный разбор норм, актуальных на 04 августа 2026 г.

Статус налога и ссылка на нормативную базу

Земельный налог:

• является местным налогом (ст. 15 НК РФ);
• регулируется Главой 31 НК РФ (ст. 387-398) и земельным законодательством РФ (ст. 390 НК РФ отсылает к Земельному кодексу);
• вводится и прекращается в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (городских округов, районов, внутригородских территорий).

Налогоплательщики (ст. 388 НК РФ)

Налогоплательщиками признаются:

1. Организации и физические лица, обладающие участками:
2. на правах собственности;
3. на правах постоянного (бессрочного) пользования;
4. на правах пожизненного наследуемого владения.

Если участок находится в общей совместной собственности, каждый из сособственников признаётся налогоплательщиком пропорционально своей доле (п. 5 ст. 391 НК РФ, п. 6 ст; 3 Закона 63-ФЗ от ).

Объект налогообложения (ст. 389 НК РФ)

Объектом признаются земельные участки, расположенные в пределах территории муниципального образования, за исключением:

• земель, изъятых из оборота (заповедники, военные объекты, иные категории по Земельному кодексу);
• земель, ограниченных в обороте (земли лесного фонда, занятые объектами водного фонда).

Налоговая база и кадастровая стоимость

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость участка на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).
Важно: при изменении кадастровой стоимости в течение года корректировка взимаемого налога не производится, за исключением случаев:

• исправления ошибок;
• установления новой кадастровой стоимости по решению суда/комиссии (применяется с начала года пересмотра).

Налоговые ставки (ст. 394 НК РФ)

Максимальные ставки:

Муниципалитеты могут снижать ставки и устанавливать дифференцированные ставки по видам разрешенного использования.

Льготы и освобождения

Федеральные льготы (подп. 1-9 п. 5 ст. 391 НК РФ)

• инвалиды I и II групп, дети-инвалиды, ветераны ВОВ, пенсионеры, вычет 600 кв. м из площади участка;
• коренные малочисленные народы Севера — полное освобождение;
• участки, занятые государственными автомобильными дорогами — полное освобождение.

Местные льготы

Органы местного самоуправления могут устанавливать:

• дополнительные налоговые вычеты;
• полное или частичное освобождение для отдельных категорий;
• льготы в зависимости от целевого использования участков.

Порядок исчисления и уплаты

Организации

1. Самостоятельно исчисляют налог за год и авансовые платежи (если предусмотрено муниципалитетом).
2. Подают декларацию по форме КНД 1153005 до 1 марта года, следующего за налоговым периодом.
3. Уплачивают авансы по 30 апреля, 31 июля, 31 октября; окончательный расчёт — до 1 февраля следующего года.

Физические лица

• Формулируют исчисляет ФНС России.
• Уведомление и квитанция направляются налогоплательщику не позднее 30 ноября.
• Срок уплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Ограничение роста налога: коэффициент 1,1

С 2019 г. действует правило коэффициента 1,1 (п. 6.1 ст. 396 НК РФ): если кадастровая стоимость выросла более чем на 10 %, сумма налога не может превышать 110 % от налога предыдущего года. Это исключает резкие скачки платежей.

Арбитражная практика

Суды разрешают споры:

• о размере кадастровой стоимости (пересмотр комиссией или судом);
• о праве на льготу;
• о неправомерном отказе в предоставлении вычета.

В последние годы арбитражи чаще удовлетворяют иски, если заявитель предоставляет независимую оценку, подтверждающую превышение рыночной стоимости над кадастровой более чем на 30 %.

Земельный налог в России, это универсальный инструмент местного самоуправления, обеспечивающий доходы бюджетов муниципалитетов, при этом НК РФ задаёт жёсткие рамки: объекты, ставки, льготы и порядок уплаты. Чтобы избежать излишних споров и переплат, необходимо:

1. ежегодно проверять кадастровую стоимость на сайте Росреестра;
2. своевременно заявлять льготы в ИФНС;
3. в случае споров — обращаться в комиссию по спорам о кадастровой стоимости или в суд.

02:25 (МСК) — информация актуальна на указанную дату и учитывает последние изменения в НК РФ, вступившие в силу с 01 апреля 2026 г.