Формулировка НК РФ кратка, но последствия — значительны. Ниже подробно разберём, как именно действует пункт 3 статьи 244 НК РФ, кого он затрагивает, как рассчитываются авансовые платежи и что делать при резком росте доходов.

Кого касается норма

Статья 244 регулирует исчисление и уплату налога при ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог). Пункт 3 касается организаций и индивидуальных предпринимателей, которые не производят выплаты и вознаграждения физическим лицам. Иными словами, у таких налогоплательщиков:

• отсутствуют сотрудники по трудовым договорам;
• нет гражданско-правовых договоров с физлицами;
• все операции ведутся самостоятельно или через юрлиц-контрагентов.

Суть пункта 3: ключевые положения

Расчёт авансовых платежей

Налоговый орган самостоятельно исчисляет авансы на текущий налоговый период исходя из:

1. Предполагаемого дохода – данные, указанные в декларации за предыдущий год;
2. Учтённых расходов, связанных с извлечением дохода (сельхозсырьё, ГСМ, аренда и т.д.);
3. Ставки ЕСХН, действующей на момент расчёта (в 2026 году — 6 %).

Прирост дохода более чем на 50 %

Если в течение налогового периода фактический доход налогоплательщика увеличился более чем на 50 % по сравнению с предыдущим годом, ФНС вправе пересчитать авансы доначислением. Это происходит автоматически, без дополнительного заявления.

Практический пример расчёта

ИП Иванов В.С. (ЕСХН) в 2025 году показал:

• доход — 3 000 000 ₽;
• расходы — 2 000 000 ₽;
• налог — (3 млн ー 2 млн) × 6 % = 60 000 ₽.

В 2026 доход вырос до 4 800 000 ₽ (+60 %). ФНС пересчитывает авансы:

1. Ожидаемая база: 4 800 000 ₽ – 2 100 000 ₽ (новые расходы) = 2 700 000 ₽.
2. Аванс к уплате: 2 700 000 ₽ × 6 % = 162 000 ₽.

Доначисление составит 162 000 ₽ – 60 000 ₽ = 102 000 ₽.

Порядок уплаты и отчётности

Частые ошибки и советы

• Ошибка: игнорировать письмо ФНС с уведомлением о перерасчёте авансов.
  Совет: оперативно проверяйте электронную почту и ЛК «Госуслуг».
• Ошибка: не отражать в КУДиР все расходы, чтобы уменьшить базу.
  Совет: применяйте строгий учёт, сохраняйе первичные документы.
• Ошибка: платить авансы «вслепую», без сверки с расчётами ФНС.
  Совет: запрашивайте расшифровку в ИФНС через сервис «Обратиться в ФНС России».

Как оспорить доначисление

Если вы считаете, что прирост дохода менее 50 % или расходы учтены не полностью, можно подать:

1. Уточнённую декларацию;
2. Жалобу в вышестоящий ИФНС в течение 3 месяцев после получения требования;
3. Иск в суд (льгота по госпошлине, ст. 333.36 НК РФ).

Пункт 3 статьи 244 НК РФ обязывает налогоплательщиков ЕСХН без выплат физлицам своевременно контролировать рост дохода и готовиться к возможному доначислению авансов; Своевременный анализ цифр и документов поможет избежать штрафов и пени.

Обновлено: 04 июля 2026 г.