Разбор нормы: что говорит пункт 6 ст. 169 НК РФ
Пункт 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет право налогоплательщика на отказ от представления налоговой декларации по НДС при одновременном соблюдении ряда строгих условий. Это положение позволяет значительно сократить административную нагрузку на малый и средний бизнес, однако требует точного соблюдения критериев, установленных законодателем.
Когда можно не сдавать декларацию по НДС: пять обязательных условий
- Отсутствие операций, признаваемых объектом налогообложения НДС в текущем налоговом периоде.
Иными словами, компания или ИП не совершали продаж, передачу имущественных прав, выполнение работ или оказание услуг на территории РФ, которые подпадают под НДС. - Отсутствие сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет по итогам прошлых периодов.
Если ранее начисленный налог ещё не был перечислен, право на «нулевую» декларацию утрачивается. - Отсутствие операций, облагаемых по ставке 0 % (экспорт, международная перевозка и др.).
Даже одна такая операция обязывает подать полноценную декларацию с приложением пакета подтверждающих документов. - Нет обязанности восстановить НДС по ранее принятому к вычету налогу (например, при переводе имущества на не облагаемые операции).
- Нет обязанности представить уточнённую декларацию за предыдущие периоды.
Как оформить отказ: алгоритм действий
Шаг 1. Анализ операций за квартал.
Проверьте, не было ли хотя бы одной облагаемой операции: выписанных счетов-фактур, актов выполненных работ, КМ-3/КМ-4 и т. д.
Шаг 2. Проверка задолженности.
Убедитесь в отсутствии недоимок по НДС в системе «Личный кабинет налогоплательщика» или через сервис «Узнай свою задолженность» ФНС.
Шаг 3. Формирование уведомления.
Сформируйте уведомление об отказе от представления декларации в формате, утверждённом приказом ФНС России № ММВ-7-3/81@ от (действует с 2026 г.). Уведомление подаётся в электронном виде через оператора связи не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Шаг 4. Хранение первичных документов.
Даже при отсутствии декларации обязанность сохранять первичку, счета-фактуры и книги покупок/продаж в течение четырёх лет сохраняется.
Ответственность за ошибку
Если хотя бы одно из условий нарушено, а уведомление не подано или подано с ошибкой, налоговая вправе:
- начислить штраф по ст. 119 НК РФ — 5 % от неуплаченной суммы НДС за каждый месяц просрочки (но не более 30 % и не менее 1 000 ₽);
- применить блокировку счёта (ст. 76 НК РФ) до сдачи корректной декларации;
Что изменилось в 2026 году
С действует федеральный закон № 123-ФЗ от :
- уведомление об отказе подаётся только в электронном виде;
- введён механизм предварительной проверки — ФНС в автоматическом режиме сверяет данные уведомления с ЕГАИС, ГИС Маркировка и ГТД ФТС;
- срок хранения первичных документов продлён до пяти лет для компаний, работающих по 54-ФЗ и 223-ФЗ.
Пункт 6 ст. 169 НК РФ предоставляет ценное право «умолчать» перед налоговой, но требует ювелирной точности. Перед тем как воспользоваться льготой, рекомендуем провести внутренний аудит и, при необходимости, проконсультироваться с квалифицированным бухгалтером или налоговым юристом.
Важно: данная статья подготовлена по состоянию на ; Законодательство может измениться — следите за обновлениями на официальном сайте ФНС России.