Дата актуальности: 04 июля 2026 г․
Общие положения
Статья 78 Налогового кодекса РФ закрепляет право налогоплательщика вернуть или зачесть излишне уплаченные налоги, сборы, страховые взносы, пени и штрафы; Основные правила:
- Возврат осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика (п․ 6 ст․ 78 НК РФ)․
- Налоговый орган принимает решение в течение 10 дней со дня подачи заявления (п․ 8 ст․ 78 НК РФ)․
- Денежные средства возвращаются в течение одного месяца со дня получения такого решения (п․ 8 ст․ 78 НК РФ)․
- Возврат возможен только при отсутствии недоимки по другим налогам и сборам (п․ 7 ст․ 78 НК РФ)․
Пошаговая процедура
Шаг 1: Подготовка документов
- Сверка расчётов с ИФНС — подаётся запрос (форма 5-ти дневная отчётность по единому налоговому счёту)․
- Формирование заявления о возврате:
- указываются налоговый период, вид налога и сумма переплаты;
- прилагаются платёжные поручения и расчёты, подтверждающие переплату․
Шаг 2: Подача заявления
Варианты подачи:
- Лично в ИФНС — с отметкой о приёме на экземпляре заявления;
- Через ЕСИА, в личном кабинете налогоплательщика (сервис «Управление задолженностями и переплатами»);
- По почте с уведомлением — датой подачи считается день получения ИФНС․
Шаг 3: Получение решения и денег
- 10 дней — срок на принятие решения ИФНС․
- После положительного решения деньги поступают на расчётный счёт заявителя в течение 30 дней․
Особенности зачёта переплаты
Если налогоплательщик просит зачесть сумму вместо возврата, то:
- зачёт возможен в пределах одного вида налога;
- при зачёте между разными налогами требуется отдельное заявление (п․ 5 ст․ 78 НК РФ);
- решение о зачёте принимается в те же сроки (10 дней)․
Практика ФНС и судебные примеры
Письмо ФНС от 13 марта 2026 г․ № БС-4-11/[email protected]
ФНС подтвердила, что при заявлении о возврате НДФЛ, излишне удержанного налоговым агентом, процедура регулируется:
Статьёй 231 НК РФ, налоговый агент обязан сообщить физлицу о переплате в течение 10 дней со дня обнаружения и вернуть деньги за счёт грядущих платежей НДФЛ․
Определение СКЭС ВС РФ от по делу № А40-195715/2023
Суд указал:
- срок возврата начинает течь со дня получения ИФНС всех документов, подтверждающих переплату;
- если налогоплательщик предоставляет недостающие сведения после запроса ИФНС, 30-дневный срок возврата обновляется․
Изменения 2025–2026
Вступившие в силу с 01 января 2026 года поправки:
- возврат переплаты по ЕНП (единому налоговому платежу) теперь оформляется в рамках статьи 79 НК РФ;
- если у налогоплательщика есть положительное сальдо единого налогового счёта, он может подать одно общее заявление на возврат любых переплат, включая НДФЛ и взносы;
- проценты на просроченный возврат начисляются по ключевой ставке ЦБ + 1 % за каждый день просрочки․
Частые вопросы и ответы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Можно ли уменьшить исходную сумму заявления? | Да, путём подачи уточнённого заявления до момента возврата․ |
| Как вернуть переплату по пеням или штрафам? | Также по ст․ 78 НК РФ, прилагается расчёт пени/штрафа и документы о фактической уплате․ |
| Что делать при отказе ИФНС? | Обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган или в суд в течение 3 месяцев со дня получения отказа․ |
Для максимально быстрого возврата рекомендуем:
- Заранее провести сверку с ИФНС․
- Зарегистрировать заявление через личный кабинет на ЕСИА (избегает очередей)․
- Отслеживать статус заявления в сервисе «Кабинет налогоплательщика»․
Контакты и ссылки
- Официальный сайт ФНС России: https://www․nalog․ru
- Личный кабинет налогоплательщика: https://lkfl․nalog․ru
- Горячая линия ФНС: ###-###-#### (круглосуточно)
Информация подготовлена по состоянию на 04 июля 2026 г․ и основана на актуальных нормах НК РФ, письмах ФНС и судебной практике․