Дата публикации: 08 апреля 2026 г.

Причины реформы и общий контекст

С 1 января 2025 года вступила в силу обновлённая редакция Налогового кодекса РФ, подготовленная на основе Федерального закона от № 259-ФЗ. Основная цель реформы — создать более прозрачную, цифровую и максимально «безболезненную» для бизнеса систему налогообложения.

Ключевые направления изменений:

• упрощённый порядок обжалования налоговых решений;
• отмена плановых выездных/камеральных проверок на 2025 год;
• новые критерии отнесения компаний к категории «крупные налогоплательщики»;
• цифровизация взаимодействия через сервис «лёгкая жалоба» (ст. 140.1 НК РФ);
• специальные налоговые каникулы для МСП в 2025-2026 гг.

«Лёгкая жалоба»: новый механизм защиты прав налогоплательщика

2.1 Суть механизма

Статья 140.1 НК РФ ввела упрощённый (электронный) порядок обжалования ненормативных актов, действий или бездействия должностных лиц ФНС. Подача жалобы возможна:

1. через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.gov.ru;
2. через мобильное приложение «Мой налог» (для ИП на ПСН и самозанятых);
3. через API любой СКБС, сертифицированной ФНС.

2.2 Сроки и последствия

• 15 рабочих дней, максимальный срок рассмотрения «лёгкой жалобы»;
• 5 рабочих дней — срок для устранения выявленных нарушений без проведения дополнительных проверок;
• если жалоба удовлетворена, все последствия нарушения считаются недействительными с момента его совершения.

Налоговый контроль 2025: отмена плановых проверок и новые критерии «крупных»

3.1 Мораторий на плановые проверки

До 31 декабря 2025 года (включительно) запрещены плановые камеральные и выездные проверки, за исключением:

• дел, переданных в следственные органы;
• сигналов о схемах минимизации более 50 млн ₽;
• проверок лиц, допустивших реорганизацию/ликвидацию в 2024-2025 гг.

3.2 Обновлённый список крупных налогоплательщиков

С 1 января 2026 года применяются новые пороги:

Компании, вышедшие из категории «крупные», получают право на ежеквартальную уплату НДС вместо ежемесячной и освобождение от электронного документооборота по ФГИС «Меркурий» при реализации подакцизной продукции.

Льготы для малого и среднего бизнеса

4.1 Налоговые каникулы (закон 259-ФЗ)

В 2025–2026 гг. МСП, впервые зарегистрированные после , могут применять:

• 0 % по УСН «Доходы» в течение первых двух налоговых периодов, но не более 5 млн ₽ дохода;
• 0 % по Патенту для ИП на любых патентных видах деятельности в 2025 году;
• льготную ставку страховых взносов 15 % на выплаты сверх МРОТ (вместо 30 %).

4.2 Отсрочка по НДС

Правительство вправе продлить до действие нормы, позволяющей отсрочить уплату НДС по импортному оборудованию для технологического обновления производств, включённых в перечень Минпромторга.

Цифровые сервисы и обмен данными

• ФНС-ОФД-1С, единый API для автоматического формирования КМ-4 и КМ-5 вместо бумажных запросов;
• Электронный документооборот теперь обязателен для всех групп УСН и ИП на ПСН;
• Интеграция с ЕГАИС 3.0 — с отменяется печатная форма ТТН-1 для перевозки спирта и спиртовой продукции.

Что делать бизнесу в 2026 году: пошаговый чек-лист

1. Проверьте, не вышли ли вы из категории «крупный налогоплательщик».
2. Обновите учётную политику: плановые проверки отменены, но ФНС может потребовать документы вне рамок проверки.
3. Подключите сервис «лёгкая жалоба» в СКБС или через API 1С.
4. Используйте налоговые каникулы для новых ИП и ООО (подайте заявление до 31 марта текущего года).
5. Подпишитесь на персональные уведомления ФНС в Telegram-боте @FNS_Ru, чтобы первым узнавать о новых разъяснениях.

Реформа НК РФ 2025 года продолжает курс на цифровую трансформацию и снижение административной нагрузки. Малый и средний бизнес получил максимально широкие льготы, крупный — более жёсткие, но прозрачные правила. Главное — вовремя разобраться в новых инструментах и использовать предоставленные преференции.

Детальные разъяснения и шаблоны документов доступны в разделе «Кодекс 2025» на официальном сайте ФНС России.