Ключевые вопросы, которые мы разберем
- Какая именно сумма считается «выручкой без НДС» по статьям НК РФ?
- Какие нормы НК РФ ограничивают лимит 60 млн руб. для ЕСХН и 150 млн руб. для УСН?
- Можно ли «выйти» из ЕСХН посреди года и перейти на УСН с НДС 5 %?
- Какие изменения 2025–2026 гг. заставляют пересматривать КУДиР и отражать НДС в упрощенке?
Что считается «выручка без НДС» по НК РФ
В Налоговом кодексе РФ нет отдельной статьи с названием «выручка без НДС». Тем не менее, именно ст. 248–251 НК РФ определяет:
- доходы от реализации товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 248);
- внереализационные доходы (п. 3 ст. 248);
- то, что не признается доходом (ст. 251).
Таким образом, «выручка без НДС» — это совокупность доходов, указанных в ст. 248–249, минус НДС, предъявленный покупателям. Это важно при проверке лимитов:
- ЕСХН — лимит 60 млн руб. по доходам без НДС (ст. 346.2 п. 2).
- УСН — лимит 150 млн руб. по доходам без НДС (ст. 346.12 п. 4).
Лимиты ЕСХН 60 млн руб.: где в НК РФ «красная черта»
КФХ применяло ЕСХН с г. В августе 2025 г. обнаружило, что доходы без НДС перевалили за 60 млн руб. Давайте сопоставим требования:
| Режим | Лимит доходов без НДС | Норма НК РФ | Последствия превышения |
|---|---|---|---|
| ЕСХН | 60 млн руб. | ст. 346.2 п. 2.1 | Переход на ОСНО с начала квартала, в котором превышение. |
| УСН «Доходы» | 150 млн руб. | ст. 346.12 п. 4 | Переход на УСН с НДС либо ОСНО, если превышение 200 млн. |
Можно ли в августе 2025 г. «соскочить» с ЕСХН на УСН с НДС 5 %?
Вариант 1: добровольный выход из ЕСХН
Согласно ст. 346.3 п. 6, добровольно выйти из ЕСХН можно только с начала следующего календарного года. Следовательно, заявление подается до г., а сам режим сменится только с г.
Вариант 2: вынужденный выход из-за превышения лимита
Если КФХ уже превысило 60 млн руб. в августе, то:
- С г. (начало квартала превышения) КФХ автоматически считается применяющим ОСНО.
- НДС нужно начислять с г. и сдавать декларации ежемесячно.
- Вычеты по НДС можно применять только при наличии счетов-фактур и книги покупок.
Настройка КУДиР: как учитывать НДС «новым» упрощенцам с 2025 г.
Новое в 2025–2026 гг.
- Упрощенцы, чья выручка превысила 60 млн руб., обязаны платить НДС (ФЗ-372 от ).
- В КУДиР (ст. 346.24) появляются дополнительные графы: «НДС начисленный» и «НДС к вычету».
Пример строки КУДиР
| 100 000 | 20 000 | 120 000 | Поступление от покупателя
Пошаговый алгоритм действий для КФХ, превысившего 60 млн руб. в августе 2025 г.
- До г. подать уточненную декларацию по ЕСХН за 9 месяцев без учета доходов с г.
- С г. считаться на ОСНО, начислять НДС, зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в ИФНС.
- До г. подать уведомление о переходе на УСН с г.
- С г. применять УСН 6 % или 15 % плюс НДС 5 % (если выберете УСН+НДС 5 %).
- Не путайте доходы с НДС и без НДС при контроле лимитов;
- Храните все счета-фактуры, чтобы подтвердить право на вычет, если вернетесь к ОСНО.
- Используйте обновленную форму КУДиР (Приказ ФНС № ЕД-7-3/615@ от г.).
Если нужна персональная консультация по вашей 1С или другой системе учета — напишите, подготовим типовые проводки и настройки.