Основной норматив: статья 387 НК РФ
Самое главное помнить, что главу «Земельный налог» в НК РФ открывает статья 387. В ней закреплены базовые определения:
- Объекты налогообложения (земельные участки, расположенные на территории муниципальных образований).
- Субъекты (физические и юридические лица, обладающие участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения);
- Принцип «местного» налога: ставки и льготы устанавливают муниципалитеты в пределах, указанных в гл. 31 НК РФ.
💡 С 01 января 2025 г. муниципалитеты обязаны публиковать свои ставки не позднее 1 ноября предыдущего года на официальных сайтах в формате open data.
Калькуляция налога: статьи 390–392 НК РФ
Налоговая база (ст. 390–391)
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января текущего года. Если кадастровая стоимость изменилась в течение года, она учитывается только со следующего налогового периода.
Ключевые изменения 2025–2026 гг.
- Уточнение в ст. 391 ч. 1.1: для участков, внесённых в ЕГРН после , базой становится стоимость, указанная в ЕГРН на дату регистрации права.
- Новая п. 2.1 ст. 391: если кадастровая стоимость оспорена и уменьшена, перерасчёт налога производится за весь период спора, но не более 3-х предшествующих лет.
Ставки (ст. 394)
| Категория земель | Максимальная ставка, % | Минимальная ставка, % |
|---|---|---|
| Сельхозназначения | 0,3 | 0,1 |
| Жилая застройка, ИЖС | 0,3 | 0,1 |
| Коммерческая недвижимость | 1,5 | 0,5 |
Муниципалитеты могут дифференцировать ставки по видам разрешённого использования, зонам и категориям плательщиков.
Льготы и освобождения: ст. 395 и 407
Федеральные льготы (ст. 395)
Полностью освобождаются от налога:
- Пенсионеры, инвалиды I и II групп – по одному участку до 600 м².
- Организации – резиденты ТОР, особых экономических зон (первые 5 лет).
- НКО «Союз Чернобыль» и подобные – по участкам, используемым под памятники и музеи.
Дополнительные местные льготы
Муниципалитеты вправе:
- снижать ставку до 0,01 %;
- устанавливать налоговый вычет в рублях (например, 1 000 000 руб. для многодетных семей);
- отменять авансовые платежи для физлиц.
Порядок исчисления и сроки уплаты
Для организаций (ст. 396–398)
Юрлица исчисляют налог самостоятельно и подают декларацию по форме КНД 1153004 не позднее 31 марта следующего года. Авансовые платежи – не позднее последнего числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Для физических лиц
ФНС рассчитывает налог и присылает уведомление до 1 ноября текущего года. Оплатить нужно не позднее 1 декабря.
⚠️ С 2026 г. для физлиц вводится возможность добровольно подавать декларацию, если в течение года кадастровая стоимость была исправлена.
Типовые ошибки и как их избежать
- Ошибка 1. Использование прежней кадастровой стоимости после её пересмотра.
Решение: проверяйте актуальную стоимость на rosreestr.gov.ru и в ЕГРН-выписке. - Ошибка 2. Неправильная категория разрешённого использования в реквизитах участка.
Решение: подавайте заявление о внесении изменений в ЕГРН до 31 марта. - Ошибка 3. Пропуск авансовых платежей юрлицами.
Решение: поставьте напоминание в календаре на 30 апреля, 31 июля и 31 октября.
Практический чек-лист для 2026 года
- 1–5 января: Получите ЕГРН-выписку и проверьте кадастровую стоимость.
- До 1 марта: Ознакомьтесь с муниципальным правовым актом о ставках и льготах.
- До 31 марта: Подайте декларацию (юрлица) или подайте заявление на льготу (физлица).
- До 1 декабря: Оплатите земельный налог по квитанции или в онлайн-банке.
Земельный налог регулируется целым блоком статей главы 31 НК РФ, ключевой из которых является статья 387. С 2025 года ставки стали более гибкими, а льготы – расширенными, но и требования к точности данных возросли. Правильное понимание структуры норм и своевременное обращение к официальным источникам позволит избежать штрафов и переплат.
Обновлено 04 июля 2026 г. Данные актуальны на момент публикации. Перед принятием решения проконсультируйтесь с квалифицированным специалистом.