Дата актуализации: 04 июля 2026 г.‚ 07:33 МСК
Нарушение сроков подачи налоговой декларации или уплаты налога физическим лицом может привести к применению статьи 119 Налогового кодекса РФ (НК РФ). В статье разберёмся‚ какие именно нарушения охватывает эта норма‚ какие штрафы предусмотрены‚ как рассчитываются сроки и что делать‚ чтобы минимизировать последствия.
Что регулирует статья 119 НК РФ?
Статья 119 НК РФ устанавливает ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации (или налогового расчёта) в налоговый орган. Основные положения:
- Декларация считается неподанной‚ если она не представлена в течение 10 рабочих дней после окончания установленного срока (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).
- Ответственность наступает независимо от наличия налога к уплате (то есть даже при нулевой декларации можно получить штраф).
- Штраф не применяется‚ если налоговая успела запросить декларацию до окончания срока её подачи‚ и налогоплательщик представил документы в срок (п. 4 ст. 119 НК РФ).
Размер штрафа по статье 119 НК РФ
Размер санкций зависит от того‚ содержит ли декларация задолженность:
Декларация подана‚ но налог не уплачен
Штраф составляет:
- 5 % от суммы налога‚ подлежащего уплате (доплате) на основе неподанной декларации;
- За каждый полный или неполный месяц просрочки‚ но не более 30 % от указанной суммы и не менее 1 000 руб..
Декларация подана‚ но налог = 0 руб.
Штраф фиксированный — 1 000 руб. (независимо от просрочки).
Декларация не подана‚ а налог удержан налоговым агентом
Формально статья 119 не применяется (ответственность несёт агент по ст. 126 НК РФ)‚ но физлицо может получить требование о предоставлении сведений.
Примеры расчёта штрафов
Пример 1: Налог к уплате 50 000 руб.‚ просрочка 3 месяца
50 000 × 5 % × 3 = 7 500 руб. (в пределах 30 %‚ больше 1 000 руб.) — итоговый штраф 7 500 руб.
Пример 2: Налог = 0 руб;‚ просрочка 6 месяцев
Фиксированный штраф 1 000 руб.
Дополнительные санкции и «домножители»
К ст. 119 могут добавляться:
- Пени по ст. 75 НК РФ (1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки);
- Административная ответственность по ст. 15.5 КоАП РФ (для ИП) — предупреждение или штраф 300–500 руб.;
- Уголовная ответственность по ст. 198 УК РФ, при уклонении от уплаты налогов на крупную сумму (более 2‚7 млн руб. за 3 года).
Как избежать или уменьшить штраф?
- Самостоятельное устранение нарушений: подайте декларацию до того‚ как налоговая выявит просрочку (тогда штраф по ст. 119 не начисляется).
- Обжалование: можно оспорить акт проверки в течение 1 месяца со дня получения (ст. 101.4 НК РФ).
- Рассрочка/инвестиционный налоговый вычет: если есть объективные причины (болезнь‚ ЧС) — подайте заявление на рассрочку (ст. 64 НК РФ).
- Внесение изменений: при подаче уточнённой декларации сроки пересчитываются‚ но штраф уже начисленный не сгорает (можно снизить на основании ст. 112 НК РФ).
Сроки подачи деклараций физлицами в 2026 г.
| Вид дохода | Форма 3-НДФЛ | Срок подачи |
|---|---|---|
| Возврат вычетов (имущественных‚ социальных) | 3-НДФЛ | до 30 апреля 2027 г. (за 2025 год) |
| Доходы от продажи недвижимости‚ иностранных счетов | 3-НДФЛ | до 30 апреля 2027 г. |
| Доходы ИП на ОСНО | 3-НДФЛ | до 30 апреля 2027 г. |
Что делать‚ если просрочка уже произошла?
- Срочно подайте декларацию через Личный кабинет ФНС‚ «Госуслуги» или лично в ИФНС.
- Уплатите налог и пени (если есть задолженность).
- Подготовьте возражения на акт проверки (если он уже вынесен).
- Используйте право на уменьшение штрафа — смягчающими обстоятельствами признаются‚ например‚ первое нарушение‚ тяжёлое материальное положение (ст. 112 НК РФ).
Главное: даже при нулевой декларации и просрочке на один день закон позволяет взыскать 1 000 руб. Поэтому подавайте отчётность заранее‚ используйте напоминания в мобильном приложении ФНС и отслеживайте сроки через электронную подпись. При возникновении споров, консультируйтесь с налоговым юристом и не затягивайте обжалование.
Дополнительно: если у вас есть гараж или машино-место‚ не забывайте‚ что с 2025 года налог на имущество рассчитывается по кадастровой стоимости (подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ). Несвоевременное декларирование таких объектов может увеличить риск применения ст. 119 при проверке ФНС.
Материал подготовлен на основе действующей редакции НК РФ и разъяснений ФНС России по состоянию на г. Перед применением рекомендаций проконсультируйтесь со специалистом.