В 2026 году вопросы налогообложения продолжают оставаться актуальными для большинства предпринимателей. Одним из самых часто задаваемых вопросов является порядок оформления счёта‑фактуры в рамках статьи 145 Налогового кодекса РФ. В статье мы разберём:

• Что именно регулирует статья 145;
• Кому она применима (УСН, ОСН, ИП, юридические лица);
• Какие требования предъявляются к документу после обновления форматов (приказ ФНС от 19 декабря 2023 г., ED‑7‑26/970);
• Как оформить счёт‑фактуру, если вы освобождаетесь от НДС;
• Какие шаги необходимо выполнить для уплаты налога и сдачи декларации;
• Типичные ошибки и ответы на часто задаваемые вопросы.

Общие положения статьи 145 НК РФ

Статья 145 Налогового кодекса РФ (далее – статья 145) регулирует порядок выставления и учёта счетов‑фактур при осуществлении операций, облагаемых НДС, а также в случаях, когда налогоплательщик освобождается от уплаты НДС, но обязан оформить документ для подтверждения расходов получателя.

Ключевые положения:

1. Обязательное оформление – при реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, поставщик обязан выдать получателю счет‑фактуру.
2. Освобождение от НДС – если поставщик относится к категории освобожденных от НДС (например, упрощённая система налогообложения без НДС), он всё равно может (и в ряде случаев обязан) оформить счёт‑фактуру, указав в ней «НДС не облагается».
3. Уведомление – для освобождения от НДС требуется подать уведомление в налоговый орган. Для упрощёнцев (УСН) предусмотрено упрощённое правило: уведомление не требуется, но необходимо оформить счёт‑фактуру и уплатить НДС, если получатель требует его в качестве входного налога.

На кого распространяется статья 145?

Статья 145 относится к:

• Юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, находящимся на общей системе налогообложения (ОСН);
• Плательщикам упрощённой системы налогообложения (УСН), если они совершают операции, подлежащие НДС, или если они решают оформить счёт‑фактуру для контрагента;
• Организациям, осуществляющим внутреннехозяйственные операции, где требуется подтверждение расходов (например, выдача услуг внутри группы компаний).

Порядок оформления счета‑фактуры по статье 145

Выбор формы документа

С 19 декабря 2023 года в России действует новый порядок оформления электронных документов, регламентированный приказом ФНС России ED‑7‑26/970. На практике это означает:

• Можно использовать электронный счёт‑фактуру (ЭСФ), отправляемый через ОФД (оператора фискальных данных);
• Можно оформить бумажный документ, но он должен соответствовать требованиям приказа (размер, шрифты, реквизиты).

Обязательные реквизиты счета‑фактуры (по актуальному формату)

Пошаговая инструкция (Электронный вариант)

1. Войдите в личный кабинет налогоплательщика на фискальном сервисе или в программу‑клиент ОФД.
2. Выберите пункт «Создать документ» → «Счёт‑фактура». При необходимости укажите «Освобождение от НДС (ставка 0 %)».
3. Заполните реквизиты продавца и покупателя (информация берётся из справочника контрагентов).
4. Укажите основание сделки и перечень товаров/услуг.
5. В поле «Ставка НДС» выберите 0 %, если вы освобождены от налога, либо актуальную ставку.
6. Система автоматически рассчитает сумму НДС и итоговую стоимость.
7. Подтвердите документ электронной подписью (КЭП) и отправьте получателю через ОФД.
8. Сохраните PDF‑копию в архиве (не менее 5 лет).

Печать и подпись (бумажный вариант)

Если вы предпочитаете традиционный бумажный счёт‑фактуру, соблюдайте следующие правила:

• Печатайте документ на бумаге формата А4, используя шрифт Arial 10 или аналогичный;
• Все реквизиты должны быть чётко разборчивы (чёрный цвет, без подложек);
• Подпишите документ от руки (или печатью) и поставьте печать организации, если она у вас есть;
• Отправьте оригинал получателю (почтой, курьером) и сделайте скан‑копию для бухгалтерского учёта.

Особенности для упрощённой системы налогообложения (УСН)

Для плательщиков УСН статья 145 имеет несколько упрощённых правил:

• Вы можете выставлять счёт‑фактуру с НДС, даже если ваш основной налоговый режим не предусматривает уплату НДС. При этом вы обязаны уплатить НДС в бюджет по ставке 20 % от суммы, указанной в счёте‑фактуре.
• Если получатель не требует НДС (например, он также на УСН), вы можете указать ставку 0 % и в комментариях написать «Освобожден от НДС согласно ст. 145 НК РФ».
• Для освобождения от НДС в 2026 году упрощёнцам не требуется подавать отдельное уведомление, однако необходимо отразить операции в декларации по УСН (раздел «Доходы», «Расходы»).

Пример расчёта

Допустим, ИП на УСН «доходы–расходы» продаёт услуги на сумму 50 000 ₽ и решает оформить счёт‑фактуру с НДС:

1. Стоимость без НДС: 50 000 ₽;
2. Ставка НДС: 20 % → 10 000 ₽;
3. ИП уплачивает 10 000 ₽ НДС в бюджет (платёж по форме 1702‑02) и отражает эту сумму в декларации УСН как расходы, уменьшающие налоговую базу.

Подача деклараций и уплата налога

После выставления счёта‑фактуры необходимо выполнить два обязательных действия:

1. Отчётность по НДС – в случае, когда в счёте указана ставка 20 % или 10 %, налог уплачивается в течение 20 дней после окончания налогового периода (квартал или месяц, в зависимости от режима). Платёж делается по форме 1702‑02.
2. Декларация по УСН (если применимо) – в декларации за соответствующий период (обычно за квартал) указываются:
   • Объём доходов (включая суммы, полученные с учётом НДС);
   • Сумма уплаченного НДС (если вы его начисляли);
   • Расходы, связанные с получением доходов (в т.ч. НДС, который вы уплатили).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли подавать уведомление об освобождении от НДС, если я на УСН?

Для большинства упрощённых налогоплательщиков уведомление не требуется. Однако, если вы планируете выставлять счёт‑фактуру с НДС, необходимо будет уплатить НДС в бюджет и отразить его в декларации.

Можно ли использовать обычный бухгалтерский шаблон без изменения формата?

С 2023 года все электронные и бумажные счета‑фактуры должны соответствовать требованиям приказа ED‑7‑26/970. Шаблоны, разработанные до этого, могут не пройти проверку в ОФД, поэтому рекомендуется скачать актуальный шаблон с сайта ФНС.

Как оформить счёт‑фактуру, если покупатель требует НДС, а я освобождён?

В этом случае вы можете:

• Выставить счёт‑фактуру с НДС (20 % или 10 %) и уплатить его в бюджет;
• Или оформить счёт‑фактуру с ставкой 0 % и приложить справку об освобождении от НДС (пункт 4 ст. 145). Покупатель может использовать такой документ как подтверждение расходов, но без права вычета НДС.

Какой срок хранения счетов‑фактур?

Согласно НК РФ, все бухгалтерские документы, включая электронные счета‑фактуры, необходимо хранить не менее пяти лет со дня их оформления.

Что делать, если в счёте‑фактуре ошиблись?

Корректировать документ можно двумя способами:

• Составить акт корректировки (дополнительный счёт‑фактуру) и прикрепить к оригиналу;
• Если ошибка обнаружена до передачи получателю, отменить документ в системе ОФД и создать новый.

Статья 145 Налогового кодекса РФ – ключевой нормативный акт, определяющий порядок оформления и учёта счетов‑фактур. С 2023 года обязательным стало соблюдение новых форматов (приказ ФНС ED‑7‑26/970), а для упрощённых налогоплательщиков (УСН) предусмотрены упрощённые правила, позволяющие без уведомления оформлять счета‑фактуры с НДС при необходимости.

Главные рекомендации для предпринимателей:

1. Всегда проверяйте актуальность шаблона счета‑фактуры;
2. Если вы освобождены от НДС, указывайте ставку 0 % и подпись «Освобожден от НДС согласно ст. 145 НК РФ»;
3. Для УСН, желающих предоставить покупателю право вычета НДС, оформляйте счёт‑фактуру с НДС и своевременно уплачивайте налог;
4. Сохраняйте все документы минимум пять лет и фиксируйте их в бухгалтерском учёте.

Соблюдая эти правила, вы избежите налоговых рисков, сократите количество штрафных санкций и поддержите прозрачные отношения с контрагентами.

Автор: ваш виртуальный налоговый помощник;
Дата публикации: 7 апреля 2026 года.