Дата последнего обновления материала: 04 июля 2026 г., 22:14 (по московскому времени)
Что говорит закон: дословный текст статьи 198 УК РФ
Статья 198 УК РФ устанавливает уголовную ответственность за «уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов».
Действующая редакция состоит из двух частей:
Часть 1
- Умышленное непредставление налоговой декларации или включение в неё заведомо ложных сведений;
- Либо другое уклонение от уплаты;
- Крупный размер недоимки.
Часть 2
- Те же действия;
- Особо крупный размер недоимки.
Ко всей статье 198 применяется Примечание
В нём законодатель разъясняет, какие суммы считать:
- Крупным размером — свыше 2,7 млн ₽ за три последовательных финансовых года;
- Особо крупным размером — свыше 13,5 млн ₽ за тот же период.
Субъект преступления
Только физическое лицо, являющееся:
- налогоплательщиком;
- плательщиком сборов;
- плательщиком страховых взносов.
Объективная сторона: как именно можно “уклониться”
| Форма | Примеры |
|---|---|
| Действие | Подача декларации с заниженными доходами, подделка чеков, договоров |
| Бездействие | Неподача декларации вовсе, игнорирование требований ФНС |
Субъективная сторона
Только прямой умысел: лицо осознаёт, что обязано уплатить налоги, но желает уклониться.
Квалифицирующие признаки и ответственность
Часть 1 (крупный размер)
- Штраф до 300 000 ₽ или в размере дохода за 1–2 года;
- либо обязательные работы до 480 ч;
- либо арест до 6 месяцев;
- либо лишение свободы до 1 года.
Часть 2 (особо крупный размер)
- Штраф до 500 000 ₽ или в размере дохода за 1–3 года;
- либо обязательные работы до 480 ч;
- либо арест до 6 месяцев;
- либо лишение свободы до 3 лет.
Освобождение от уголовной ответственности
Согласно п. 3 Примечаний к ст. 198 УК РФ, лицо освобождается от ответственности, если:
- впервые совершило преступление;
- полностью погасило недоимку, пени и штрафы;
- уплатило все причитающиеся суммы до момента возбуждения уголовного дела.
Совокупность со статьёй 327 УК РФ
Если в процессе уклонения использовались поддельные документы, печати, штампы или бланки, действия квалифицируются по совокупности статей 198 и 327 УК РФ (подделка официальных документов).
Разбор популярных «подводных камней»
Что значит «иным способом»?
Под этим понимается любое действие или бездействие, приводящее к неуплате налогов:
скрытие счетов за границей, «распил» доходов через фиктивные ИП, невнесение сведений в декларацию и т.д.
Как рассчитывается ущерб?
Ущерб исчисляется суммой неуплаченных налогов + пени + штрафы по решению ФНС.
Только фактически неуплаченная сумма с учётом срока исковой давности (обычно 3 года).
Отличие от ст. 199 УК РФ
| Признак | Ст. 198 УК РФ | Ст. 199 УК РФ |
|---|---|---|
| Субъект | Физлицо | Организация / её должностное лицо |
| Сумма крупного размера | от 2,7 млн ₽ | от 15 млн ₽ |
Памятка для физлица: как не попасть под статью 198
- Сдавайте декларацию в срок (до 30 апреля года, следующего за отчётным).
- Проверяйте расчёты — используйте Личный кабинет налогоплательщика.
- Оплачивайте начисленные суммы до 1 декабря.
- При ошибке сразу подайте уточнённую декларацию и уплатите разницу.
- Храните все документы не менее 4 лет после истечения срока уплаты налога.
Что делать, если уже пришла «блокировка счёта» или требование ФНС?
- Не паниковать: у вас есть 8 дней на добровольное погашение недоимки.
- Оплатите недоимку + пени + штраф в 20 % от суммы.
- После погашения обратитесь к налоговому юристу за заявлением о невозбуждении дела.
Статья 198 УК РФ, это «красная линия» для физического лица.
Нарушение формально может привести к уголовной ответственности, но закон предусматривает возможность «откосить» от дела, если своевременно всё исправить.
Главное — не игнорировать письма ФНС и вовремя платить налоги.