04 августа 2026 г. 06:41 МСК, В данной статье разобрана действующая редакция статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая, глава 23 «Налог на доходы физических лиц») с учётом всех последних изменений и поправок, вступивших в силу в 2024–2025 годах. Приведены комментарии, примеры расчёта НДФЛ и разъяснения ФНС и Минфина.

Краткая справка: зачем нужна статья 213 НК РФ

Статья 213 устанавливает специальные правила определения налогооблагаемой базы при получении доходов по договорам:

• добровольного страхования жизни;
• добровольного страхования (ипотечного, накопительного, инвестиционного);
• обязательного и негосударственного пенсионного обеспечения (НПО);
• договорам ДМС и страхования от несчастных случаев.

Цель нормы — исключить двойное налогообложение страховых взносов, если они уже получили социальный вычет, и точно определить момент, когда выплаты становятся объектом НДФЛ.

Актуальная редакция статьи 213 НК РФ (с изменениями 2024–2025 гг.)

Добровольное страхование жизни (подпункт 1 п. 1 ст. 213)

Если договор добровольного страхования жизни прекращается досрочно по инициативе страхователя, страховая компания обязана:

1. определить доход налогоплательщика как разницу между выплаченной выкупной суммой и фактически уплаченными взносами (за вычетом сумм, по которым предоставлен социальный вычет по пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);
2. удержать НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % для доходов сверх 5 млн руб.) в момент выплаты;
3. отчитаться по форме 6-НДФЛ и выдать физлицу справку 2-НДФЛ.

Исключение: расторжение по основаниям, не зависящим от воли сторон (смерть, тотальная инвалидность, ликвидация страховщика и др.). В таких случаях доход не признаётся объектом НДФЛ.

Долгосрочные накопительные договоры (инвестиционное/накопительное страхование)

С 2025 года действует усиленный контроль за «инвестиционным» страхованием:

• если договор заключён менее чем на 5 лет, всё положительное разница между выплатой и взносами облагается НДФЛ;
• при сроке 5 лет и более доходы от инвестиционного результата освобождаются полностью (аналог ИИС типа «Б»);
• если взносы получали социальный вычет, то при досрочном расторжении налогооблагается вся сумма ранее предоставленного вычета плюс проценты.

Негосударственное пенсионное обеспечение и обязательное пенсионное страхование (ст. 213.1 НК РФ)

С 2025 года:

1. Пенсионные взносы, уплаченные работодателем за сотрудника в НПФ, не облагаются НДФЛ при соблюдении лимита в 12 % от размера начисленной за год зарплаты.
2. При досрочном выводе средств (до наступления пенсионных оснований) фонд:
   • удерживает НДФЛ с суммы превышения лимита 12 %;
   • если взносы уже получили вычет по ст. 219, то уплаченный вычет подлежит «возврату» в бюджет.

Алгоритм расчёта для страховщика (чек-лист 2025)

1. Определить причину расторжения/выплаты.
2. Найти сумму страховых взносов, уплаченных за весь срок договора.
3. Вычесть суммы, по которым налогоплательщик получил социальный вычет (пп. 4 п. 1 ст. 219).
4. Определить доход = выплаченная сумма – взносы (п. 3).
5. Удержать НДФЛ: 13 % (15 %) от результата п. 4.
6. Перечислить налог не позднее следующего дня после выплаты.
7. Предоставить налогоплательщику справку 2-НДФЛ и уложиться в сроки сдачи 6-НДФЛ.

Примеры

Пример 1. Добровольное страхование жизни, досрочное расторжение по инициативе клиента

Условия:
• взносы за 3 года — 900 000 руб.;
• социальный вычет получен на 120 000 руб. × 13 % = 15 600 руб.;
• выкупная сумма при досрочном расторжении — 1 100 000 руб;

Расчёт:
1 100 000 – 900 000 = 200 000 руб., доход;
НДФЛ = 200 000 × 13 % = 26 000 руб.
(Без учёта вычета НДФЛ был бы 143 000 руб. — 900 000 × 13 %)

Пример 2. Долгосрочный инвестиционный договор, срок 7 лет

Условия:
• взносы — 600 000 руб.;
• выплата через 7 лет — 900 000 руб.;
• вычета по ст; 219 не получалось.

Результат: доход 300 000 руб. полностью освобождён от НДФЛ по п. 2 ст. 213.

Как отразить в отчётности страховщика

• 6-НДФЛ: строки 110–130 раздела 2 (дата фактического получения дохода = дата выплаты).
• 2-НДФЛ: код дохода — 4800 «Страховые выплаты».
• КБК 182 1 01 02080 01 1000 110.

Частые ошибки и разъяснения ФНС

• Ошибка: страховщик не удерживает налог при досрочном расторжении.
  ФНС: это приводит к доначислению НДФЛ, пеням и штрафам по ст. 123 НК РФ.
• Ошибка: не учитывается факт получения вычета в другом налоговом периоде.
  ФНС: страховщик запрашивает у клиента справку ИФНС о факте предоставления вычета.

Как физлицу защитить себя

1. Проверить, отражён ли в 2-НДФЛ вычет по страховым взносам (код 327).
2. Сохранить платёжные поручения и договор страхования.
3. При досрочном расторжении самостоятельно подать 3-НДФЛ, если страховщик не удержал налог.

Полезные ссылки и нормативные документы

• КонсультантПлюс: статья 213 НК РФ
• Письмо ФНС России № БС-4-11/11912@ от г. «О порядке заполнения 6-НДФЛ»
• Федеральный закон № 389-ФЗ от г. «О внесении изменений в статьи 213 и 219 НК РФ»

С 2025 года контроль за соблюдением норм ст. 213 НК РФ усилился: страховщики и НПФ подключаются к сервисам ФНС и автоматически передают сведения о досрочных расторжениях. Физлица получают SMS-уведомления о доначислении налога. Поэтому важно:

1. Внимательно читать условия договора.
2. Не закрывать инвестиционные договоры раньше 5 лет, если хотите сохранить налоговые льготы.
3. Консультироваться с налоговым экспертом при любых сомнениях.