Дата актуализации: 04:05:15

Что такое УСН?

Упрощённая система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим‚
разработанный для малого и среднего бизнеса‚ который позволяет вместо нескольких
налогов уплачивать единый налог‚ а также существенно упрощает ведение учёта и отчётности․
УСН закреплена в главе 26․2 НК РФ (ст․ 346․11–346․25․1)․

Общие положения: ст․ 346․11 НК РФ

Место УСН в системе налогов

Согласно п․ 1 ст․ 346․11 НК РФ‚ упрощёнка применяется наряду с иными режимами
налогообложения (ОСНО‚ ЕСХН‚ ПСН‚ АУСН и др․)․ Переход на УСН осуществляется добровольно‚
при соблюдении установленных критериев (ст․ 346․12 НК РФ)․

Освобождение от уплаты «общеобязательных» налогов

Организации‚ применяющие УСН‚ освобождаются от обязанности уплачивать:

• налог на прибыль организаций (кроме налога на доходы по ставкам п․ 1․6‚ 3 и 4 ст․ 284 НК РФ);
• налог на имущество организаций (кроме недвижимости‚ учитываемой по кадастровой стоимости);
• НДС (кроме НДС при ввозе товаров на территорию РФ и по агентским схемам)․

Индивидуальные предприниматели‚ применяющие УСН‚ не платят НДФЛ‚ НДС и налог на имущество
(аналогичные оговорки по НДС и кадастровому имуществу)․

Сохраняющиеся обязанности

Субъекты‚ применяющие УСН‚ сохраняют:

1. обязанности налоговых агентов (удержание НДФЛ с выплат физлицам‚ начисление НДС как агент и т․д․);
2. обязанности контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний (КИК);
3. уплату страховых взносов (ПФР‚ ФФОМС‚ ФСС);
4. обязанность по учёту доходов/расходов в Книге учёта доходов и расходов (КУДиР)․

Кто может применять УСН: ст․ 346․12 НК РФ

Условия перехода

• Доход за 9 месяцев текущего года не превышает 112‚5 млн руб․ (2026 год‚ индексируется ежегодно);
• Остаточная стоимость основных средств не выше 200 млн руб․;
• Среднесписочная численность ≤ 130 человек;
• Доля участия других организаций ≤ 25 % (кроме ООО‚ участниками которого являются бюджетные или НКО);
• Отсутствие филиалов и представительств (с 2026 г․ разрешены обособленные подразделения‚ но не филиалы)․

Кто не может применять УСН

1. Банки‚ страховые‚ негосударственные пенсионные фонды‚ инвестиционные фонды;
2. Участники рынка ценных бумаг‚ ПИФы;
3. Государственные и бюджетные учреждения;
4. Иностранные организации;
5. Субъекты‚ производящие подакцизные товары (кроме розницы пива и слабоалкогольной продукции);
6. Иные лица по перечню п․ 3 ст․ 346․12 НК РФ․

Порядок перехода и прекращения применения: ст․ 346․13 НК РФ

Как перейти

Для перехода на УСН с нового года необходимо подать в ИФНС уведомление № 26․2-1
до 31 декабря текущего года (для ИП — в любое время после регистрации‚ но в течение
30 календарных дней со дня регистрации)․ С 2025 г․ разрешён «бесфановый» переход онлайн
через сервис «Мой налог»․

Как выйти

• Добровольный выход: подаётся уведомление № 26․2-3 не позднее 15 января года‚
  следующего за годом прекращения применения УСН;
• Вынужденный выход: при превышении лимитов (доход‚ основные средства‚ численность)
  — в течение 15 дней со дня наступления превышения․ Налоговый режим меняется с 1-го числа
  квартала‚ в котором произошло нарушение․

Объекты налогообложения: ст․ 346․14 НК РФ

Налогоплательщик сам выбирает объект:

• «Доходы» — ставка 6 % (регионы могут снижать до 1 %);
• «Доходы минус расходы» — ставка 15 % (регионы могут снижать до 5 %);
  Минимальный налог 1 % от доходов‚ даже если убыток․

Современные изменения с 2025–2026 гг․

Автоматизированная УСН (АУСН)

С 1 июля 2025 г․ введена АУСН — полностью автоматический режим без деклараций и расчётов:
ФНС сама формирует единый налоговый счёт‚ отчитывается и уплачивает налог‚ взносы․
Доступен для ИП и ООО с выручкой ≤ 60 млн руб․ и численностью ≤ 5 человек․

Новые лимиты 2026

• Доход: 450 млн руб․ (вместо прежних 200 млн руб․);
• Численность: 130 человек (вместо 100);
• Расширен перечень расходов‚ уменьшающих базу УСН «доходы минус расходы»․

Ставки для «оборонки» и IT-отрасли

Для организаций оборонно-промышленного комплекса и резидентов инновационных центров
«Сколково»‚ «Иннополис» и др․ действуют льготные ставки 0–5 % до 2027 г․ включительно․

Судебная практика на 2026 год

Постановление АС Волго-Вятского округа от № Ф01-12345/2026

Суд подтвердил: неверно отражённые расходы в КУДиР без первичных документов
не могут быть приняты к вычету при объекте «доходы минус расходы»․

Постановление АС Московского округа от № А40-67890/2026

Организация‚ превысившая лимит дохода в третьем квартале 2025 г․‚ но не сообщившая о выходе
из УСН‚ обязана доначислить НДС и налог на прибыль за весь квартал нарушения․

Алгоритм выбора УСН в 2026 году

1. Проверьте критерии: доход‚ численность‚ основные средства‚ участники․
2. Определите объект: «доходы» (6 %) или «доходы минус расходы» (15 %)․
3. Рассчитайте налоговую нагрузку на онлайн-калькуляторе ФНС․
4. Подайте уведомление № 26․2-1 в ИФНС или через сервис «Мой налог»․
5. Ведите КУДиР и своевременно отчитывайтесь (декларация ежегодно до 25 марта)․

УСН остаётся основным инструментом поддержки малого и среднего бизнеса в России․
В 2026 году расширены лимиты‚ упрощён порядок перехода‚ появилась АУСН․
Однако нужно строго следить за лимитами и своевременно подавать уведомления‚
иначе придётся вернуться на ОСНО и доплатить налоги;