С января 2026 года вступили в силу обновлённые положения главы 34 Налогового кодекса РФ, которые коснулись не только порядка начисления страховых взносов, но и правильного отражения не облагаемых взносами выплат в расчёте по страховым взносам (РСВ)․ Ключевым ориентиром для страхователей стала именно статья 422 НК РФ, в которой закреплён исчерпывающий перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами․ Ошибка при кодировании таких выплат в РСВ чревата доначислением взносов, пенями и штрафами․
Кратко о новых правилах 2026 года
С начала 2026 года:
- единая база для исчисления взносов определяется как совокупность всех выплат и вознаграждений, начисленных физлицу в рамках трудовых, гражданско-правовых, авторских или лицензионных договоров (ст․ 421 НК РФ);
- из этой базы исключаются суммы, прямо названные в ст․ 422 НК РФ;
- за каждой «необлагаемой» суммой в РСВ закреплён свой код освобождения (приложение 2 к Приказу ФНС № ЕД-7-11/878@)․
Что такое «не облагаемые взносами выплаты» по ст․ 422 НК РФ
Основные категории освобождённых выплат
В ст․ 422 НК РФ закреплено 18 подпунктов, объединённых в 4 группы:
- Государственные пособия и компенсации
- пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребёнком (подп․ 1 п․ 1);
- компенсации за вред здоровью, расходы на проезд, питание, обучение, поднаём жилья (подп․ 2 п․ 1);
- выплаты в связи с чрезвычайными происшествиями, стихийными бедствиями (подп․ 3 п․ 1)․
- Социальные и «щадящие» выплаты
- материальная помощь работникам, не превышающая 4 000 ₽ за налоговый период (подп․ 11 п․ 1);
- оплата обучения по аккредитованным программам (подп․ 14 п․ 1);
- вознаграждения по договорам ГПХ для инвалидов I и II групп, если общая сумма не превышает 12 000 ₽ в месяц (подп․ 17 п․ 1)․
- Доходы от долевого участия в капитале
- выплаты физлицу — учредителю в виде денежных средств или имущества при выходе из ООО (подп․ 15 п․ 1)․
- Взносы в негосударственные пенсионные фонды (НПФ) и добровольное страхование
- взносы работодателя на накопительную пенсию работника (до 12 000 ₽ в год) (подп․ 16 п․ 1);
- страховые взносы по добровольному медицинскому страхованию (ДМС) при соблюдении срока договора не менее 1 года (подп․ 5 п․ 1)․
Как отразить «422-е» выплаты в РСВ 2026
Структура РСВ
В 2026 году РСВ состоит из:
- Раздела 1 — итоговые суммы начисленных и необлагаемых взносов по плательщику;
- Раздела 2, персонифицированные данные по каждому застрахованному лицу;
- Приложения 2․1 и 2․2 — коды освобождения и справочники видов выплат․
Пошаговая схема (пример)
Шаг 1․ В таблице начислений выделяем сумму, подпадающую под освобождение․
Шаг 2․ Подбираем код освобождения из Приложения 2 (например, «2010257 — материальная помощь до 4 000 ₽»)․
Шаг 3․ В Разделе 2, строки 130–133, указываем:
- 130 — код категории застрахованного лица (например, «НР» — работник по трудовому договору);
- 140 — сумму выплаты (включаем в общую базу);
- 150 — сумму не облагаемую, то есть ту же сумму, если полностью освобождена;
- 160 — код освобождения (2010257)․
Шаг 4․ В Разделе 1, строки 040–043, отражаем общую сумму необлагаемых выплат по всем работникам․
Контрольные соотношения
| Строка РСВ | Что проверяем | Соотношение |
|---|---|---|
| 140-150 | Разница должна равняться сумме подпадающих под ст․ 422 выплат | 140 – 150 = Σ необлагаемых |
| 030 (Раздел 1) | Равно сумме всех базовых начислений | 030 = Σ строк 140 |
| 050 (Раздел 1) | Равно сумме всех необлагаемых выплат | 050 = Σ строк 150 |
Частые ошибки и как их избежать
- Не применять код освобождения․ Даже если сумма освобождена, но код не указан в строке 160, ФНС расценит это как занижение базы․
- Путать коды․ Для выходного пособия код «2010204», для компенсации за неиспользованный отпуск — «2010255»․ Проверяйте по актуальному справочнику․
- Забывать отражать в Разделе 1․ Суммы, указанные в строке 150, обязательно должны повториться в строке 050 Раздела 1․
- Использовать старые коды 2025 года․ С 2026 года действует обновлённый справочник․ Старые коды аннулированы․
С г․:
- все освобождения строго по ст․ 422 НК РФ;
- в РСВ каждая «422-я» выплата сопровождается кодом освобождения;
- контрольные соотношения 030→140 и 050→150 обязательны;
- ошибка в коде = доначисление взносов + пени + штраф 20 %;
- справочники кодов обновляются ежегодно и публикуются на сайте ФНС․
Совет: загрузите актуальный файл «Коды освобождения страховых взносов 2026» с официального портала ФНС и храните его в отдельной папке проекта РСВ, так вы всегда будете уверены в актуальности данных․