Статья 622 – одна из ключевых норм‚ регулирующих налогообложение в сфере налога на прибыль и налога на добавленную стоимость (НДС). С принятием нового Налогового кодекса‚ вступающего в силу с 2026 года‚ данная статья претерпела ряд существенных изменений‚ которые могут изменить правила игры для бизнеса.

Содержание статьи 622

Основные положения статьи 622 можно разделить на несколько блоков:

1. Объекты налогообложения. Устанавливаются виды доходов‚ подлежащих налогообложению‚ а также исключения.
2. Ставки налога. Описываются базовые и льготные ставки‚ а также условия их применения.
3. Порядок расчёта налога. Приводятся формулы‚ сроки и способы уплаты.
4. Особенности налогообложения отдельных категорий субъектов. Например‚ малый бизнес‚ IT‑компании‚ экспортёры.
5. Ответственность за нарушение. Штрафы‚ пени и другие меры ответственности.

Объекты налогообложения

Согласно статье 622‚ объектом налогообложения являются:

• Прибыль от коммерческой деятельности‚ полученная резидентами и нерезидентами.
• Прибыль от продажи недвижимости‚ если сделка происходит в течение 3 лет после приобретения.
• Доходы от оказания услуг‚ в т.ч. дистанционных‚ если они не подпадают под специальные режимы.

Исключения включают:

• Прибыль от экспорта‚ подпадающая под нулевую ставку.
• Доходы от государственных грантов‚ если они не являются возмездными.

Ставки налога

Новый Налоговый кодекс (2026) вводит две основные ставки:

• Стандартная ставка – 20 % от налогооблагаемой прибыли.
• Льготная ставка – 10 % для субъектов‚ применяющих упрощённый режим налогообложения и соответствующих критериям (выручка до 200 млн тенге‚ количество сотрудников до 30 человек).

Для некоторых отраслей (например‚ IT‑компании) предусмотрена отдельная ставка в размере 5 % при соблюдении условий резидентства в Технопарке «Альфа».

Порядок расчёта налога

Расчёт налога проводится по следующей формуле:

Налог = (Прибыль до налогообложения – Льготные вычеты) × Ставка налога

Ключевые сроки:

• Декларирование – до 31 марта года‚ следующего за отчётным.
• Уплата налога – в тот же день после подачи декларации.

Особенности налогообложения отдельных категорий

Новый кодекс вводит специальные положения для:

• Удалённых работников. Если сотрудник работает удалённо‚ но получает доход от казахстанской компании‚ он считается резидентом для целей налога на прибыль (см. Казахстанская налоговая сняла один из главных вопросов по удалёнке).
• Малый бизнес. Упрощённый порядок расчёта и уплаты налога‚ а также возможность применения единого налога.
• Экспортёров. Нулевая ставка при подтверждении экспортного характера операции.

Ответственность за нарушение

За несоблюдение требований статьи 622 предусмотрены:

1. Штрафы в размере 20 % от недоимки за каждое нарушение.
2. Пени – 0‚1 % от суммы налога за каждый день просрочки.
3. Административные меры‚ включая временную приостановку деятельности.

Изменения‚ внесённые новым Налоговым кодексом (2026)

Министерство национальной экономики Республики Казахстан разместило проект нового Налогового кодекса на портале Открытые НПА. В рамках обсуждения‚ проведённого 20 июня‚ были выделены основные нововведения‚ влияющие на статью 622:

• Уточнены критерии применения льготной ставки для IT‑компаний.
• Введён специальный режим налогообложения для удалённых сотрудников‚ работающих на казахстанские компании из-за рубежа.
• Установлен более гибкий порядок расчёта налоговой базы для компаний‚ использующих международные договоры об избежании двойного налогообложения.

Эти изменения направлены на то‚ чтобы стимулировать развитие цифровой экономики и упростить налоговую нагрузку на малый и средний бизнес.

Практические примеры расчёта налога по статье 622

Пример 1. Стандартный бизнес

Компания «Альфа» получила прибыль до налогообложения в размере 1 000 000 тенге. Льготные вычеты – 100 000 тенге.

Налог = (1 000 000 – 100 000) × 20% = 900 000 × 0‚20 = 180 000 тенге

Пример 2. Малый бизнес с упрощённым режимом

Компания «Бета» имеет выручку 150 млн тенге‚ количество сотрудников – 20 человек. Прибыль до налогообложения – 500 000 тенге‚ льготные вычеты – 50 000 тенге.

Налог = (500 000 – 50 000) × 10% = 450 000 × 0‚10 = 45 000 тенге

Пример 3. IT‑компания‑резидент технопарка

Компания «Гамма» – резидент технопарка «Альфа». Прибыль – 2 000 000 тенге‚ льготные вычеты – 200 000 тенге;

Налог = (2 000 000 – 200 000) × 5% = 1 800 000 × 0‚05 = 90 000 тенге

Как подготовиться к изменениям: пошаговый чек‑лист

1. Анализировать текущую налоговую базу. Выявить‚ какие доходы подпадают под действие статьи 622.
2. Определить статус компании. Резидент/нерезидент‚ размер бизнеса‚ наличие IT‑резидентства.
3. Пересчитать налоговую нагрузку. Использовать новые ставки (20 %/10 %/5 %).
4. Подготовить документы по льготным вычетам. Счета‚ договоры‚ подтверждения экспорта.
5. Внести изменения в бухгалтерскую политику. Обновить регламенты расчёта и сроки уплаты.
6. Обучить персонал. Провести семинары для бухгалтеров и налоговых консультантов.
7. Подать декларацию в срок. Не забывать о дате 31 марта.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Как определить‚ подпадает ли моя компания под льготную ставку 10 %?

Необходимо проверить два критерия: выручка за отчётный год ≤ 200 млн тенге и количество сотрудников ≤ 30 человек. При их соблюдении компания может выбрать упрощённый режим и применить ставку 10 %.

Вопрос 2: Что делать‚ если удалённый сотрудник работает за пределами Казахстана?

Согласно новому кодексу‚ такой сотрудник считается налоговым резидентом‚ если получает доход от казахстанской компании. Налог удерживается в стране-работодателе‚ а доход декларируется в Казахстане.

Вопрос 3: Какой документ подтверждает льготный статус IT‑резидента?

Необходимо получить сертификат резидентства в технопарке‚ выданный уполномоченным органом‚ и приложить его к налоговой декларации.

Вопрос 4: Какие последствия за несвоевременную уплату налога по статье 622?

Наказание включает штраф в размере 20 % от недоимки и пеню 0‚1 % в день просрочки. При повторных нарушениях может быть наложена административная санкция – приостановка деятельности.

Статья 622 Налогового кодекса Республики Казахстан – фундаментальный инструмент регулирования налогообложения прибыли и НДС. С принятием нового Налогового кодекса‚ вступающего в силу в 2026 году‚ появилось несколько важных изменений‚ направленных на поддержку цифровой экономики‚ упрощение налогообложения для малого бизнеса и снятие неопределённости в вопросах удалённой работы.

Для успешного ведения бизнеса важно своевременно адаптировать бухгалтерские процессы‚ правильно определить применяемую ставку и использовать все доступные льготы. Регулярный мониторинг изменений в законодательстве и взаимодействие с налоговыми консультантами помогут избежать штрафов и оптимизировать налоговую нагрузку.

Если у вас остались вопросы по применению статьи 622 или вы хотите получить персональную консультацию‚ обратитесь к квалифицированному налоговому специалисту.