Актуально на 04 июля 2026 г., 00:59 мск.

С 19 декабря 2023 года и поэтапно в течение 2024–2026 годов вступили в силу многочисленные изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ. Ниже приведён систематизированный обзор 8 ключевых блоков поправок, которые уже действуют или начнут действовать в ближайшее время. Каждый блок сопровождается практическими рекомендациями и ссылками на нормативные акты.

Прогрессивная шкала НДФЛ: ставки 13 % и 15 %

Что изменилось?

• С 2024 г. повышенная ставка 15 % применяется к совокупной базе, превышающей 5 млн руб. за налоговый период.
• Агенты (работодатели, брокеры) исчисляют налог поэтапно: 13 % до 5 млн руб. и 15 % сверх суммы.
• Для нерезидентов, работающих удалённо, до конца 2023 г. действовало освобождение от НДФЛ, но с обложение производится по общим правилам.

Практический совет:

Кадровым службам необходимо настроить программное обеспечение на «накопительный» контроль базы в разрезе каждого физлица-получателя дохода.

Новации в налоге на прибыль и контролируемых сделках

Главные поправки:

1. Сужены интервалы процентов по долговым обязательствам (п. 1.2 ст. 269 НК РФ) – рамки для расчёта норматива «тонкой капитализации» стали жёстче.
2. Введён автоматический контроль соотношений показателей деклараций: если декларация не проходит контрольные соотношения, суммы всё равно войдут в совокупную налоговую обязанность и потребуют уплаты.

Единый налоговый платёж (ЕНП) и зачёт переплат

Ключевые даты:

• – вступление в силу норм по разовым налогам (ФЗ-389-ФЗ).
• – запуск ЕНП и приостановка зачёта положительного сальдо ЕНС в счёт обязательств другого лица до включительно.

Что делать бухгалтеру?

Проверьте, чтобы в личном кабинете не числились «висящие» переплаты по ЕНС других лиц – до их нельзя было перенести на себя.

Акции (доли) в Экономических зонах особого значения (ЭЗО)

Указ Президента РФ № 73 от (ред. от ):

Начиная с порядок налогообложения при частичном получении акций (долей) в ЭЗО уравнивается с порядком для случаев получения 100 % доли по механизму 470-ФЗ от . Это означает:

• единообразие льгот и отсутствие двойного учёта базы при последующих операциях.
• обязанность уведомлять ФНС о доле в течение 30 дней с момента эмиссии/перехода прав.

Изменение порядка расчёта предельной базы страховых взносов

Формула 2024–2025:

Предельная база = Средняя зарплата в РФ за прошлый год × 12 × 2,3

Коэффициент 2,3 проиндексирован на 2026 г. (ожидаемая индексация 1,05).
Предельная величина на 2026 г. – ≈ 2,92 млн руб.

НДС: новые правила «отгрузки» и «документарки»

Главные новинки с 2024 г.:

• Расширен перечень операций, подпадающих под 0 % (экспорт услуг в области ИТ).
• Обязанность электронной маркировки товаров распространяется на молочную продукцию, пиво и табачные изделия.
• Ужесточены сроки заявления вычета – не позднее 3 лет с даты приобретения.

Акцизы и ставки 2024–2026

Для спирта коэффициент индексации составит 1,04 ежегодно до 2027 г.

Налог на дополнительный доход (НДПИ): уточнённый порядок для новых месторождений

С :

1. Расширен перечень недропользователей, обязанных применять НДПИ.
2. Уточнён коэффициент Ktd (коэффициент труднодоступности), который снижает базу при добыче на арктических шельфах.
3. Введена обязательная электронная отчётность ежеквартально – до 25-го числа месяца, следующего за отчётным.

• Проверьте обновления ПО (1С, Консультант, Гарант) – все обновления должны включать новые ставки и контрольные соотношения.
• Запланируйте штатное обучение сотрудников по блокам 1–8 до конца 3 квартала 2026 г.
• Контролируйте даты перехода на ЕНП и новые лимиты страховых взносов – ошибки приведут к штрафам и пени.

Подробные разъяснения и индивидуальные консультации можно получить в сервисе «Гарант» или через официальный портал ФНС России.