04 августа 2026 г. — Со дня вступления в силу Федерального закона № 85-ФЗ (принят ) изменён порядок применения абзаца четвёртого подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, касающегося социального налогового вычета на пожертвования. Ниже приведён актуальный комментарий к новым правилам.
Текст нормы на г.
Абзац четвёртый подпункта 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ после изменений формулируется так:
«…в случае перечисления налогоплательщиком денежных средств в виде пожертвований в пользу организаций, указанных в настоящем абзаце, уплаченные суммы принимаются в социальный налоговый вычет в пределах, не превышающих 30 процентов суммы доходов налогоплательщика, подлежащих налогообложению по налоговой ставке 13 процентов, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса».
Ключевые изменения 2026 года
- Увеличение лимита. До г. действовало ограничение 25 %, с г. — 30 % от налогооблагаемой базы по НДФЛ по ставке 13 %.
- Расширение перечня получателей. В список организаций, на пожертвования которых предоставляется вычет, добавлены:
- автономные некоммерческие организации, созданные для оказания помощи детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей;
- фонды поддержки волонтёрства, внесённые в единый реестр субъектов волонтёрства (Федеральный закон № 135-ФЗ).
- Упрощённый порядок подтверждения. Вместо копии договора пожертвования достаточно выписки из реестра операций по счёту 86 «Целевое финансирование», заверенной электронной подписью получателя.
Пошаговый алгоритм получения вычета
- Подготовка документов
- Платёжное поручение с назначением «Пожертвование на уставные цели».
- Выписка из реестра операций по счёту 86 (новое с 2026 г.);
- Справка 2-НДФЛ от работодателя за отчётный год.
- Заполнение 3-НДФЛ
- В разделе «Вычеты» выбираем «Социальные вычеты» → «Пожертвования».
- Указываем ИНН получателя, сумму пожертвования и расчёт 30 % лимита.
- Подача декларации
- Электронно через сервис ФНС «Личный кабинет налогоплательщика».
- Или на бумаге в ИФНС по месту регистрации до 30 апреля следующего года.
- Получение возврата
- Срок рассмотрения, до 3 месяцев.
- Перечисление на расчётный счёт — в течение 1 месяца после принятия положительного решения.
Практический пример расчёта 2026
Дано:
Зарплата за 2025 г., 1 200 000 руб.
Перечислено пожертвований — 500 000 руб.
Лимит 30 %: 1 200 000 × 30 % = 360 000 руб.
Вычет: 360 000 руб.
К возврату НДФЛ: 360 000 × 13 % = 46 800 руб.
Наиболее частые ошибки
- Ошибка 1. Указание в платёжке назначения «благотворительная помощь» вместо «пожертвование» — вычет не предоставляется.
- Ошибка 2. Пожертвование физическому лицу (даже волонтёру) — не даёт права на вычет.
- Ошибка 3. Превышение лимита 30 % — излишек не переносится на следующий год.
Ответы на популярные вопросы
Вопрос 1: Можно ли за 2025 г. применить новый лимит 30 %?
Нет. Новые правила действуют только для доходов, полученных с г. За 2025 г. применяется прежний лимит 25 %.
Вопрос 2: Нужно ли заверять выписку из счёта 86 у нотариуса?
Нет, достаточно электронной подписи получателя пожертвования.
Вопрос 3: Как подтвердить пожертвование, если перечисление было через корпоративную карту?
Требуется выписка из банка-клиента с указанием получателя и назначения платежа «Пожертвование».
Абзац четвёртый подпункта 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ — это «социальный» бонус за добрые дела: государство возвращает до 30 % потраченных на пожертвования денег. При соблюдении простых правил (правильное назначение платежа, получатель из списка, не превышать лимит) процесс получения вычета занимает не более 4 месяцев и приносит ощутимую экономию на НДФЛ.
Консультации экспертов. Если остались вопросы, специалисты Клерк.Консультаций помогут подготовить 3-НДФЛ и проверят документы за 15 минут.