Дата актуализации:

Кодекс Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» (КоАП РК) с 2025 года стал ключевым инструментом наложения административных взысканий за налоговые нарушения. Его нормы полностью вытеснили ранее действовавшую Главу 42 Закона РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от г., которая утратила силу после вступления Налогового кодекса РК № 121-VI от г.

1 января 2025 года вступил в силу Закон РК № 155-VIII от г., который:

• добавил в КоАП РК новую статью 33 и специальный раздел о налоговых правонарушениях;
• ввёл единый принцип: любые нормативные акты, устанавливающие административную ответственность за налоговые правонарушения, больше не применяются, если они не включены в КоАП РК.

Таким образом, все штрафы, предупреждения и дополнительные санкции за налоговые проступки теперь исходят исключительно из КоАП РК.

Кто подпадает под действие: субъекты налоговых правонарушений

В соответствии с статьёй 1 КоАП РК к субъектам ответственности относятся:

1. Индивидуальные предприниматели (ИП);
2. Юридические лица (ТОО, АО, филиалы и др.);
3. Должностные лица, действующие от имени организаций.

Важно: если правонарушение совершено в рамках предпринимательской деятельности, ответственность несёт именно субъект предпринимательства, а не физическое лицо-учредитель.

Классификация налоговых правонарушений в КоАП РК

Основные группы

• Нарушение сроков регистрации, постановки на учёт (ст. 211, 212).
• Недоимка и занижение налоговой базы (ст. 245–250).
• Нарушение порядка ведения налогового учёта (ст. 235–244).
• Нарушение правил электронной отчётности (ст. 251, 252).
• Уклонение от представления сведений в Государственную налоговую службу (КГД МФ РК) (ст. 253).

Добровольное устранение последствий

Согласно статье 57 КоАП РК и примечанию к статье 366, если налогоплательщик добровольно исправил нарушение до момента составления протокола, суд (или уполномоченное должностное лицо) обязан применить предупреждение вместо штрафа.

Размеры штрафов и иные меры взыскания (актуально на )

МРП — месячный расчётный показатель, на 2026 г. = 3 692 тенге.

Процедура привлечения к ответственности

Этапы

1. Выездная или камеральная проверка КГД МФ РК.
2. Составление акта проверки и протокола об административном правонарушении.
3. Рассмотрение материалов в специализированном административном суде (судья-досье).
4. Вынесение постановления (предупреждение, штраф, дисквалификация руководителя).

Сроки

• Протокол составляется в течение 3 месяцев с даты выявления правонарушения.
• Дело рассматривается в течение 15 рабочих дней с момента получения материалов судом.
• Обжаловать постановление можно в течение 10 календарных дней в вышестоящий суд.

Взаимодействие КоАП РК и Налогового кодекса РК

Несмотря на то, что Налоговый кодекс РК от г; утратил отдельные главы об ответственности, он продолжает регулировать:

• порядок исчисления и уплаты налогов;
• обязанность ведения учёта и отчётности;
• предоставление льгот и освобождений.

КоАП РК же «включается», если налогоплательщик не выполнил требования Налогового кодекса и это повлекло административное правонарушение.

Примеры из практики КГД МФ РК

Пример 1. ООО «АлмаТрейд»

В ходе камеральной проверки выявлена недоимка по НДС 1,2 млн тенге за апрель 2026 г. Компания добровольно погасила задолженность и пени до вынесения протокола. Суд ограничился предупреждением без штрафа (применена ст. 57 КоАП).

Пример 2. ИП Султанов

ИП дважды за год не предоставил сведения о доходах сотрудников. По ст. 253 КоАП РК суд назначил штраф 30 МРП (110 760 тенге) вместо 15 МРП, так как это повторное нарушение в течение года.

Как минимизировать риски в 2026 году

• Автоматизируйте учёт и отчётность через онлайн-сервисы электронного правительства (egov.kz).
• Ежеквартально проводите внутренние проверки по чек-листу КГД.
• Своевременно подавайте уточнённые декларации и погашайте недоимку до начала проверки.
• Обучите персонал: обязательные семинары для бухгалтеров по КоАП РК и Налоговому кодексу.
• Консультируйтесь заранее через официальный чат КГД или личный кабинет «Кабинет налогоплательщика».

Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях окончательно сформировал единое поле ответственности за налоговые правонарушения, вытеснив устаревшие нормативные акты. Компании и ИП, своевременно отслеживающие изменения в КоАП и применяющие меры добровольного исправления, получают реальную возможность избежать крупных штрафов и сохранить деловую репутацию.

Полезные ссылки:
adilet.zan.kz — официальный текст КоАП РК;
kgd.gov.kz — сервисы КГД МФ РК, чат и калькулятор штрафов.