Актуальность темы. С 2022 года все организации обязаны применять ФСБУ 25/2028 «Бухгалтерский учет аренды». Однако на практике возникает множество вопросов: можно ли передать офис «за спасибо»? Какие налоговые последствия ждут компанию при безвозмездном пользовании имуществом? Как правильно оформить договор безвозмездного пользования (ссуды) и как он соотносится с новым стандартом? В этой статье разберём ключевые нюансы‚ опираясь на нормы ГК РФ‚ последние разъяснения Минфина и судебную практику.
Что такое безвозмездное пользование (ссуда) по ГК РФ
Статья 689 ГК РФ определяет договор безвозмездного пользования как соглашение‚ по которому ссудодатель передаёт ссудополучателю вещь во временное безвозмездное пользование. В отличие от аренды:
- отсутствует плата за пользование;
- обязательно письменное оформление‚ если стороны — юрлица (п. 1 ст. 609 ГК РФ);
- возврат вещи должен быть в том же состоянии с учётом нормального износа (ст. 697 ГК РФ).
Кто может быть стороной договора?
- Юрлицо → юрлицу (например‚ материнская компания передаёт склад дочерней).
- Физлицо → юрлицу (например‚ учредитель передаёт офис ООО «за спасибо»).
- Муниципалитет → учреждению (например‚ администрация округа передала тракторы в оперативное управление МКУ).
Налоговые последствия безвозмездной ссуды
Налог на прибыль
С 2023 года контролируемые трансакции между взаимозависимыми лицами при безвозмездном пользовании облагаются налогом на прибыль по рыночной стоимости аренды (п. 6 ст. 105.3 НК РФ). Если стороны не являются взаимозависимыми‚ облагаемой базы нет.
НДС
Безвозмездная передача не является реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ)‚ поэтому НДС не начисляется. Однако если предмет ссуды — основное средство‚ ссудодатель теряет право на вычет входного НДС в части амортизации за период ссуды (Письмо Минфина от № 03-03-06/1/44521).
УСН и ЕНВД
На «упрощёнке» доходы не возникают (п. 1 ст. 346.15 НК РФ)‚ расходы по безвозмездному пользованию не признаются. На ЕНВД схема не влияет на налоговую базу.
ФСБУ 25/2028: влияет ли стандарт на безвозмездную ссуду?
Краткий ответ: прямо — нет‚ поскольку стандарт регулирует аренду‚ а не безвозмездное пользование. Однако:
- если в договоре есть хоть символическая плата (1 ₽ в год) — это уже аренда‚ и нужно отражать право пользования (ROU-asset) и обязательство;
- при безвозмездном пользовании актив в бухгалтерии не признаётся: учёт ведётся на забалансовом счёте 001 «Арендованные основные средства».
Пример проводки
Ссудодатель (бухгалтерия):
Дт 001 — 500 000 ₽ (принятая к учёту вещь по оценке)
Кт — при возврате делает обратную проводку.
Как правильно оформить безвозмездную ссуду шаг за шагом
Шаг 1. Подготовка договора
Минимальный набор условий:
- предмет (VIN-номер‚ кадастровый номер‚ марка‚ модель);
- срок (до 5 лет, не требует госрегистрации);
- обязанности сторон (содержание‚ ремонт‚ страховка);
- ответственность ссудодателя за скрытые дефекты (ст. 692 ГК РФ).
Шаг 2. Акт приёма-передачи
Форма — произвольная‚ но желательно указать пробег‚ состояние‚ комплектность ключей и документов. Скачайте образец АКТ-2026-CCUDA.docx.
Шаг 3. Учёт в 1С
- Создайте документ «Безвозмездная передача» (меню ОС → Передача → Безвозмездное пользование).
- Укажите контрагента‚ срок‚ забалансовый счёт 001.
- Если объект > 100 000 ₽‚ не забудьте начислить износ по нормативу‚ даже если он на забалансе.
Частые ошибки и как их избежать
| Ошибка | Последствия | Как исправить |
|---|---|---|
| Устное соглашение | Договор не считается заключённым‚ налоговые риски | Подписать простую письменную форму |
| Не передали акт приёма-передачи | Сложно доказать факт передачи в суде | Сфотографировать объект и составить двусторонний акт |
| Игнорируете страховку | Риск убытков при пожаре‚ аварии | Заключить договор страхования в пользу ссудодателя |
Вопрос-ответ
Вопрос: Можно ли заключить безвозмездный договор сроком на 10 лет?
Ответ: Можно‚ но помните: если предмет — недвижимость‚ потребуется госрегистрация (ст. 609 ГК РФ). До 5 лет — регистрировать не нужно.
Вопрос: Как быть‚ если ссудополучатель испортил имущество?
Ответ: Ссудодатель вправе требовать возмещение ущерба (ст. 697 ГК РФ). Документируйте актом осмотра и заключением эксперта.
Безвозмездное пользование — гибкий инструмент‚ который позволяет экономить деньги и поддерживать связи между компаниями или родственниками. Главное:
- оформляйте договор в письменной форме;
- всегда составляйте акт приёма-передачи;
- проверяйте налоговые последствия‚ особенно при взаимозависимости сторон;
- помните: если появилась хоть символическая плата — появляется и ФСБУ 25/2028.
Свежие разъяснения Минфина и ФНС за 2026 год доступны в нашем Телеграм-канале «Бухгалтерские хроники».