ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) – специальный режим налогообложения, предназначенный для субъектов, занимающихся сельскохозяйственной деятельностью. Данный режим регулируется главой 27–30 Налогового кодекса РФ и имеет свои особенности в определении и учёте расходов.

Общие положения о расходах в рамках ЕСХН

Согласно статье 346.1 Налогового кодекса РФ, при расчёте ЕСХН учитываются только те расходы, которые непосредственно связаны с производством сельскохозяйственной продукции. Ключевые требования:

• Расходы должны быть документально подтверждены (счета-фактуры, акты выполненных работ, договоры и т.п.).
• Расходы обязаны быть экономически обоснованными и соответствовать рыночным ценам.
• Исключаются расходы, не относящиеся к сельскохозяйственной деятельности (например, расходы на рекламные кампании, не связанные с продажей сельхозпродукции).

Классификация расходов по ЕСХН

Для удобства налоговые органы делят расходы на несколько групп. Ниже представлена типичная классификация, отражённая в Налоговом кодексе и разъяснительных письмах ФНС.

Производственные расходы

• Закупка семян, посадочного материала, рассадных культур.
• Сельскохозяйственные удобрения, пестициды, препараты защиты растений.
• Топливо и энергоносители для сельскохозяйственной техники.
• Аренда и амортизация сельскохозяйственного оборудования.
• Оплата труда работников, непосредственно задействованных в полевых работах.

Управленческие (административные) расходы

• Заработная плата управленческого персонала (директор, главный бухгалтер).
• Страховые взносы в пенсионный фонд, ФОМС и ФСС по ставкам, установленным законодательством.
• Страхование ответственности работников за ущерб имуществу работодателя (введено в 2026 г.)
• Расходы на бухгалтерское и юридическое сопровождение.

Расходы на налоги и сборы

• Налог на добавленную стоимость (НДС) по ставке, установленной для агропроизводителей.
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с выплат, получаемых собственниками и учредителями, если такие выплаты относятся к доходу от сельскохозяйственной деятельности.
• В 2026 г. проценты по займам, полученным на развитие сельского хозяйства, облагаются НДФЛ (см. изменения в статье 393 НК РФ).

Прочие расходы, допускаемые к учёту

• Расходы на ремонт и техническое обслуживание сельскохозяйственной техники.
• Затраты на водоснабжение, орошение и дренаж.
• Оплата коммунальных услуг в помещениях, используемых для хранения сельхозпродукции.
• Затраты на обучение и повышение квалификации работников (тренинги, семинары).

Какие именно расходы учитываются при расчёте ЕСХН

Ниже приведён конкретный перечень расходов, которые Налоговый кодекс РФ признаёт допустимыми для уменьшения налоговой базы по ЕСХН:

1. Себестоимость продукции – затраты на материалы, комплектующие, семена, удобрения, средства защиты растений.
2. Заработная плата и связанные с ней выплаты – оклады, надбавки, премии, а также обязательные страховые взносы (вклад в ПФР, ФОМС, ФСС).
3. Амортизация основных средств – сельскохозяйственная техника, здания, сооружения, транспорт.
4. Аренда и лизинг – арендные платежи за сельскохозяйственные земли, помещения, оборудование.
5. Энергетические расходы – топливо, электроэнергия, газ, используемые в производстве.
6. Услуги сторонних организаций – консультационные, аудиторские, юридические услуги, если они непосредственно связаны с производством.
7. Транспортные расходы – доставка продукции, перевозка сырья, топливо для транспортных средств.
8. Страховые взносы – в т.ч. страховка от ущерба имуществу работодателя (нововведение 2026 г;)
9. Налог на добавленную стоимость (НДС) – в случае, если налогоплательщик является плательщиком НДС и использует его в своей деятельности.
10. Процентные расходы – проценты по займам, использованным для приобретения основных средств, облагаются НДФЛ (изменение 2026 г.).

Ограничения и исключения

Несмотря на широту перечня, существуют строгие ограничения:

• Расходы, не подтверждённые документально, не учитываются.
• Затраты на непроизводственную деятельность (например, рекламные кампании, не связанные с продажей сельхозпродукции) исключаются.
• Субсидии и гранты, полученные от государства, учитываются в отдельной статье и могут уменьшать налоговую базу только в определённых случаях.
• Платежи по кредитам, не связанным с сельскохозяйственной деятельностью, не могут быть отнесены к расходам ЕСХН.

Последние изменения в налоговом законодательстве (2026 год)

С 1 января 2026 года в Налоговый кодекс внесены несколько важных поправок, которые влияют на расчёт расходов по ЕСХН:

Взносы и страхование

Для ИП и юридических лиц, находящихся на упрощённой системе налогообложения (УСН), взносы 1 (единый социальный взнос) теперь учитываются как отдельный расход, а проценты по займам – подлежат налогообложению НДФЛ.

Страховка ответственности работников

Введена обязательная страховка для работников, способных нанести ущерб имуществу работодателя. Стоимость такой страховки может быть включена в перечень расходов, уменьшающих налоговую базу.

Улучшенные льготы по НДС

Для предприятий общепита, а также для сельскохозяйственных производителей, повышена льгота по НДС – ставка может быть снижена до 0 % при условии соблюдения определённых критериев (например, наличие сертификатов экологической продукции).

Пересмотр перечня допустимых расходов

Новый перечень «иных расходов» включён в статью 346.1 НК РФ. К ним относятся расходы на:

• Обучение персонала в сфере агротехники.
• Разработку и внедрение новых сельскохозяйственных технологий.
• Экологический мониторинг и контроль качества продукции.

Практические рекомендации для налогоплательщиков ЕСХН

1. Ведите раздельный учет – отдельные книги расходов для производственных и управленческих статей помогут избежать путаницы.
2. Собирайте и храните оригиналы документов – счета‑фактуры, акты, договоры должны храниться не менее 5 лет.
3. Контролируйте соответствие расходов целям производства – каждый расход должен быть привязан к конкретному виду сельхозпродукции.
4. Используйте автоматизированные системы – программы бухгалтерского учёта позволяют быстро формировать отчётность по ЕСХН.
5. Отслеживайте изменения законодательства – в 2026 году было несколько поправок; подписывайтесь на рассылки ФНС и консультируйтесь с налоговыми консультантами.
6. Оптимизируйте страховые взносы – учитывайте возможность включения страховых полисов в перечень расходов.

Перечень расходов по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН) регламентирован Налоговым кодексом РФ и постоянно уточняется в связи с реформами налоговой системы. Правильное определение и документальное оформление расходов позволяют снизить налоговую базу, избежать штрафов и повысить финансовую эффективность агропредприятий.

Если вы планируете перейти на режим ЕСХН или уже работаете в рамках этого режима, рекомендуется регулярно проводить аудит расходов, следить за изменениями в законодательстве (особенно за нововведениями 2026 года) и при необходимости привлекать квалифицированных бухгалтеров и налоговых консультантов.

Статья подготовлена на основе актуальной информации из Налогового кодекса РФ и официальных разъяснений ФНС на .