Актуально на

Оглавление

1. Общий обзор НДС в России
2. Кто признаётся налогоплательщиком (ст․ 143)
3. Освобождение от обязанностей налогоплательщика (ст․ 145)
4. Практические примеры
5. Последние изменения 2026 года

Общий обзор НДС в России

Налог на добавленную стоимость (НДС) регулируется Главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации и является одним из ключевых источников доходов федерального бюджета․ В 2026 году основная ставка НДС сохраняется на уровне 20 % (с 2025 года действуют также 10 % и 0 % для отдельных категорий товаров и услуг)․

Кто признаётся налогоплательщиком (ст․ 143)

2․1 Основные категории плательщиков

Согласно статье 143 НК РФ налогоплательщиками признаются:

• организации – юридические лица, зарегистрированные на территории РФ;
• индивидуальные предприниматели – физлица, осуществляющие предпринимательскую деятельность;
• импортёры – лица, перемещающие товары через таможенную границу ЕАЭС․

2․2 Особенные случаи

С действует специальное освобождение для:

• UEFA и её дочерних организаций по (исключение сохранено в кодексе для контроля прошлых периодов);
• FIFA, её дочерних структур и официальных поставщиков медиа-продукции чемпионатов 2018–2020 годов․

Освобождение от обязанностей налогоплательщика (ст․ 145)

3․1 Критерии для получения освобождения

Организации и ИП могут воспользоваться правом освобождения от НДС при соблюдении одновременно двух условий:

1. Не применяются специальные режимы (ЕСХН, УСН, АУСН, ПСН) или доходы за три предыдущих месяца не превысили 2 млн ₽ без НДС․
2. Не осуществляется реализация подакцизных товаров;

3․2 Процедура уведомления

Для получения освобождения необходимо:

1. Подать уведомление в ИФНС по месту учёта не позднее 20 числа месяца, начиная с которого применяется освобождение․
2. До 20-го числа по окончании 12-месячного срока подтвердить отсутствие превышения дохода 2 млн ₽ за каждые 3 последовательных месяца․

3․3 Последствия превышения лимита

Если в течение периода освобождения:

• выручка превысит 2 млн ₽ за 3 месяца подряд,
• осуществляется реализация подакцизных товаров,

то право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца превышения, и повторное освобождение невозможно․

Практические примеры

Пример 1․ ИП на УСН

ИП Иванов применяет УСН «Доходы»․ В 2025 году его доход составил 14,8 млн ₽․ В 2026 году он имеет право на освобождение от НДС, так как лимит 15 млн ₽ не превышен․

Пример 2․ ООО на общем режиме

ООО «Вектор» работает на ОСНО․ С января по март 2026 года выручка составила 1,9 млн ₽ без НДС․ Компания подала уведомление до 20 апреля 2026 года и получила освобождение на 12 месяцев․

Последние изменения 2026 года

• Лимит дохода для УСН/АУСН понижен до 15 млн ₽ в 2026 году (в 2025 году было 20 млн ₽)․
• Для ЕСХН действует лимит 60 млн ₽ (ежегодное снижение на 10 млн ₽ продолжается)․
• Введён контроль совокупности доходов при одновременном применении нескольких спецрежимов (УСН + патент, ЕСХН + патент и т․д․)․

Источники:
КонсультантПлюс – Глава 21 НК РФ
Инфо-Бухгалтер – Налоговый кодекс РФ

© 2024–2026 – Актуализировано по состоянию на ․ Перед применением рекомендуется проверить обновления в официальных источниках․