Основная норма: статья 415 ГК РФ

Центральным регулятором является статья 415 Гражданского кодекса РФ, которая прямо устанавливает:

• должник может быть освобождён от обязательства полностью или частично;
• прощение долга возможно только до передачи требования третьим лицам (например, по уступке права требования);
• стороны могут закрепить прощение как в одностороннем порядке, так и посредством соглашения.

Важно: форма прощения должна быть письменной, если сама сделка, из которой возник долг, требовала письменной формы (п. 2 ст. 162 ГК РФ).

Прощение долга в налоговом учёте

Для должника

Согласно подпункту 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ, прощение долга расценивается как оплата обязательства. Это означает:

• для юридического лица-должника прощённая сумма не признаётся доходом, если прощение произошло в рамках договора займа или кредита. Однако при прочих схемах (поставка, подряд и т.д.) доход всё-таки возникнет;
• для физического лица в большинстве случаев сумма прощённого долга облагается НДФЛ по ставке 13 % (или 35 %, если кредитор — организация, не являющаяся банком).

Для кредитора

Кредитор вправе учесть убыток от прощения долга в составе расходов при условии, что они соответствуют критериям статьи 252 НК РФ — обоснованность и документальное подтверждение.

Ключевые нюансы 2024–2026 гг.

Ограничения для валютных резидентов

Президиум Верховного Суда РФ в п. 10 Обзора судебной практики от подчеркнул: валютное законодательство не допускает прощения долга резидентом в пользу нерезидента. В противном случае участники рискуют получить штрафы Банка России и привлечение к ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ (нарушение валютного законодательства).

Прощение долга банками при уходе с рынка

В июне 2026 г. Ситибанк проинформировал около 1 000 клиентов о списании долгов в связи с уходом с российского рынка. Это не считается добровольным прощением в классическом смысле: банк уведомил должников официальным письмом, а списание подтверждено актом о безвозмездном прощении задолженности, утверждённым банковским советом.

Как правильно оформить прощение долга: пошаговая инструкция

1. Согласование условий: стороны обсуждают объём прощения (полный или частичный) и сроки.
2. Форма документа:
   • одностороннее уведомление кредитора о прощении;
   • двустороннее соглашение (рекомендуется нотариальное удостоверение при сумме ≥ 3 млн руб.).
3. Обязательные реквизиты:
   • сведения о сторонах (наименование/Ф.И.О., ИНН, ОГРН/ОГРНИП);
   • дата и номер первоначального договора (займа, кредита, поставки и т.д.);
   • точная сумма долга, подлежащая прощению;
   • ссылка на ст. 415 ГК РФ и (при необходимости) на ст. 395 ГК РФ (о процентах по денежному обязательству).
4. Налоговое уведомление: кредитор в течение 10 рабочих дней обязан направить уведомление в ИФНС по форме № С-09-3 по форме, утверждённой Приказом ФНС России от № ЕД-7-8/753@.
5. Бухгалтерские проводки:
   • для кредитора — проводка Дт 91.2 Кт 62 (76): списание задолженности;
   • для должника — Дт 66 (67) Кт 91.1: признание дохода от прощения (если применимо).

Пример формы соглашения о прощении долга

(шаблон краткий, можно расширять)

СОГЛАШЕНИЕ
о прощении долга
г. Москва, 04 июля 2026 г.

ООО «Альфа-Финанс», ИНН 7701234567, ОГРН 1157746123456,
в лице генерального директора Иванова А.А.,
действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Кредитор»,
с одной стороны, и

ИП Петров С.С., ИНН 770201234567, ОГРНИП 316770000123456,
именуемый в дальнейшем «Должник»,
с другой стороны, заключили настоящее соглашение о нижеследующем:
Кредитор, руководствуясь ст. 415 ГК РФ, прощает Должнику
 долг по договору займа № 15 от г.
 в размере 500 000 (Пятисот тысяч) рублей,
 включая проценты по ст. 395 ГК РФ на дату подписания
 настоящего соглашения.
Должник подтверждает отсутствие претензий к Кредитору.
Настоящее соглашение вступает в силу с момента подписания
 обеими сторонами и является основанием для внесения
 записей в бухгалтерский учёт и отчётность сторон.

Подписи: ...

Частые вопросы и ответы

Вопрос:

Нужно ли в претензии указывать точную сумму процентов по ст. 395 ГК РФ?

Ответ:

Если кредитор направляет претензию перед прощением долга, то точная сумма процентов на дату составления претензии указываться обязательно. Ссылаясь только на ст. 395 ГК РФ без расчёта, можно получить отказ в суде при дальнейшем споре.

Можно ли простить долг сотруднику по зарплате?

Нет. По ст. 137 Трудового кодекса РФ задолженность по заработной плате не подлежит прощению: работодатель обязан выплатить всё до копейки. Иное возможно только в рамках добровольного соглашения о реструктуризации, но не прощения.

Подводим итоги

Прощение долга по ГК РФ — быстрый и юридически чистый способ прекратить обязательство, но он требует:

• подготовки письменного документа;
• учёта налоговых последствий и валютных ограничений;
• ведения бухгалтерского учёта сторонами.

Главное правило: прощать можно только то, что ещё не было передано третьим лицам, и только если соблюдены формальности. В противном случае риски возрастают экспоненциально.