Несмотря на то, что НДС (налог на добавленную стоимость) относится к налоговому регулированию, его следует учитывать и при заключении гражданско-правовых сделок. В данной статье мы разберёмся, какие нормы Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) напрямую или косвенно касаются НДС, как правильно включать налог в договор и что делать, если плательщик НДС забыл указать налог в цене товара или услуги.

Содержание

1. ГК РФ и понятие «цена» сделки
2. НДС в договоре: включать или не включать?
3. Условия договора и ответственность за неуплату НДС
4. Практические примеры из судебной практики
5. Краткий чек-лист для сторон договора

ГК РФ и понятие «цена» сделки

Статья 424 ГК РФ устанавливает, что «по договору купли-продажи покупатель обязан уплатить продавцу цену, определённую договором». При этом само понятие «цена» в Гражданском кодексе не раскрывает, включает ли она НДС. Это значит, что стороны должны чётко договориться, включён ли НДС в указанную сумму или он добавляется сверху.

• Если договор молчит о НДС — по умолчанию считается, что цена включает НДС (позиция Верховного Суда РФ, см. Постановление Пленума ВС РФ № 22 от ).
• Если стороны прямо указали «без учёта НДС», покупатель обязан доплатить налог сверху.

Ключевые статьи ГК РФ, связанные с ценой и налогами:

НДС в договоре: включать или не включать?

На практике чаще всего встречаются три варианта указания цены:

1. «1 000 ₽ без НДС» — покупатель доплачивает 20 % (200 ₽) сверху, итоговая сумма 1 200 ₽.
2. «1 200 ₽ с учётом НДС 20 %» — налог уже включён, никаких доплат не требуется.
3. «1 200 ₽» без пояснений — суд считает, что НДС входит в цену (см. выше).

Рекомендации юриста

• Всегда прописывайте фразу: «Цена включает НДС 20 %» или «Цена не включает НДС 20 %, налог оплачивается дополнительно».
• Если вы работаете по упрощённой системе налогообложения (УСН) и не являетесь плательщиком НДС, укажите: «Продавец не является плательщиком НДС в силу применения УСН».

Условия договора и ответственность за неуплату НДС

Если продавец-плательщик НДС забыл указать налог в договоре и выставил счёт без НДС, у покупателя могут возникнуть риски:

• Доначисление налога: ИФТС потребует от продавца доплатить НДС, а продавец, в свою очередь, предъявит регресс к покупателю.
• Судебные споры: Покупатель может сослаться на ст. 431 ГК РФ («Толкование договора») и доказать, что стороны изначально договаривались о цене «включая НДС».

Важный вывод: отсутствие в договоре упоминания о НДС не освобождает продавца-плательщика от обязанности уплатить налог, но может осложнить взыскание его с покупателя.

Практические примеры из судебной практики

Пример 1. Договор аренды с НДС «по умолчанию»

Обстоятельства: Компания А арендует помещение у компании Б. В договоре указано: «Арендная плата 100 000 ₽ ежемесячно». Компания Б выставляет счёт на 120 000 ₽ (включая 20 % НДС). Компания А отказывается платить 20 % сверху, ссылаясь на договор.

Позиция суда: Арбитражный суд г. Москвы от по делу № А40-98765/2026: «При отсутствии прямого указания цены «без НДС» налог считается включённым в цену. Утверждение истца о дополнительном начислении 20 % удовлетворению не подлежит».

Пример 2. Поставка оборудования по цене «без НДС»

Договор: «Цена 500 000 ₽ без учёта НДС». Покупатель оплатил 500 000 ₽, но не доплатил 100 000 ₽ НДС. Поставщик обратился в суд.

Решение: Суд взыскал 100 000 ₽ НДС + проценты, поскольку условие договора однозначно трактуется как «цена без НДС».

Краткий чек-лист для сторон договора

• ✓ Проверьте статус плательщика НДС у себя и контрагента (выписка из ЕГРЮЛ).
• ✓ В договоре пропишите: «Цена включает/не включает НДС ___ %».
• ✓ Укажите реквизиты счета-фактуры и сроки выставления.
• ✓ Если применяете УСН, добавьте фразу: «Продавец не является плательщиком НДС».
• ✓ В акте приёмки проставьте раздельно: «Стоимость без НДС ___ ₽, НДС ___ ₽, всего с НДС ___ ₽».