Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

12 ноября 2025 года Государственная Дума РФ в третьем чтении утвердила федеральный закон‚ дополнивший Уголовный кодекс РФ новой статьёй 301. Норма вводит уголовную ответственность за сбыт и представление в налоговые органы заведомо ложных сведений‚ затрагивающих расчёты налоговых обязательств. Ниже приведена подробная характеристика новой статьи: объект и предмет преступления‚ состав‚ санкции‚ процессуальные особенности и первые итоги применения на практике.

Историко-правовая справка

До 2025 года аналогичные деяния квалифицировались по совокупности норм: ст. 198 УК РФ (уклонение от уплаты налогов)‚ ст. 159.6 УК РФ (мошенничество в сфере кредитования)‚ ч. 1 ст. 327.1 УК РФ (подделка документов). Однако практика показала недостаточную эффективность преследования за «поставку» ложных данных третьим лицам‚ когда реальный налогоплательщик оставался «в тени».
В 2024 г. Минфин и ФНС России подготовили совместный законопроект‚ который был внесён в Госдуму группой депутатов во главе с А. Макаровым. Закон прошёл все чтения за 10 месяцев и вступил в силу 12 ноября 2025 г.

Диспозиция статьи 301 УК РФ

Текст ст. 301 УК РФ (в редакции Федерального закона № 512-ФЗ от ):

Статья 301. Сбыт и представление заведомо ложных сведений в налоговые органы
1. Сбыт или иное представление в Федеральную налоговую службу‚ её территориальные органы или иные уполномоченные государственные органы заведомо ложных сведений‚ способных повлечь необоснованное уменьшение налоговой базы‚ уклонение от уплаты налогов или получение необоснованного налогового вычета‚ —
наказывается штрафом в размере от трёхсот тысяч до пятисот тысяч рублей либо лишением свободы на срок до четырёх лет.

2. То же деяние‚ совершённое группой лиц по предварительному сговору либо в крупном размере‚ —
наказывается лишением свободы на срок до семи лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или без такового.

3. Деяния‚ предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи‚ если они повлекли особо крупный ущерб или совершены организованной группой‚ —
наказываются лишением свободы на срок до десяти лет со штрафом в размере до двух миллионов рублей или без такового и с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет.

Объект и объективная сторона

Объект, установленный порядок исчисления и уплаты налогов‚ а также финансовая система РФ.
Предмет преступления — ложные сведения‚ подаваемые в электронном или бумажном виде:
- отчётность по НДС‚ налогу на прибыль‚ ЕСХН‚ УСН;
- книги покупок-продаж‚ счёта-фактуры‚ акты сверки;
- отчёты 2-НДФЛ‚ 6-НДФЛ‚ 3-НДФЛ и др.
Способ совершения — любые действия по «сбыту» (передача другим лицам) или «представлению» (прямая подача в ИФНС).
Форма вины — только прямой умысел.
Последствия — не являются обязательным признаком; достаточно возможности наступления указанных последствий.

Субъект и субъективная сторона

Общий субъект — физическое лицо‚ достигшее 16 лет.
Специальный субъект, не предусмотрен‚ но чаще всего выступают:
- бухгалтера‚ аудиторы;
- директора‚ руководители структурных подразделений;
- посредники (аутсорс-бухгалтерские фирмы‚ «прокладки»-однодневки).
Мотив и цель, корысть‚ стремление снизить налоговую нагрузку своё или третьих лиц.

Квалифицирующие признаки

Признак	Критерии (утверждены Пленумом ВС РФ от № 2)	Санкция
Крупный размер	Сумма налога‚ по которой введены ложные сведения‚ свыше 5 млн руб.	до 7 лет + до 1 млн руб.
Особо крупный размер	Сумма свыше 45 млн руб. либо причинённый бюджету ущерб > 15 млн руб.	до 10 лет + до 2 млн руб.
Группа по предварительному сговору	Согласованные действия двух и более лиц.	до 7 лет
Организованная группа	Устойчивая преступная группа (три и более участника‚ распределение ролей).	до 10 лет + лишение права занимать должности

Процессуальные особенности

Подследственность: расследование ведётся следственным отделом по налоговым преступлениям СК России при участии ФНС.
Форма возбуждения: как правило‚ после акта налоговой проверки (камеральной/выездной) и материалов ФНС.
Обязательный доследственный доклад: в течение 30 суток со дня регистрации материалов в СКР.
Меры процессуального принуждения: залог до 5 млн руб.; запрет на совершение определённых действий; временное отстранение от должности.
Специалисты: обязательное привлечение ревизора-налоговика и аудитора-эксперта.

Практика за первые три месяца (ноябрь 2025 – февраль 2026)

Количество возбужденных дел: 128 (по данным Генпрокуратуры от ).
Распределение по регионам: лидируют Москва (25 %)‚ Санкт-Петербург (12 %)‚ Московская область (9 %).
Средний ущерб по делам: 27 млн руб.
Категории фигурантов: 42 % — директора компаний‚ 30 % — главные бухгалтера‚ 18 % — посредники (ЭДО-операторы)‚ 10 % — аудиторы.
Судебные решения: 11 приговоров‚ из них 5 условных‚ 6 реальных сроков (от 2 до 6 лет);

Отличие от смежных составов

Показатель	Ст. 301 УК РФ	Ст. 198 УК РФ	Ст. 159.6 УК РФ
Цель	Налогообложение третьих лиц	Собственное уклонение	Получение кредита/льгот
Объект посягательства	Фискальные правоотношения	Фискальные правоотношения	Имущественные отношения
Способ	Подача любых ложных сведений	Неуплата/сокрытие	Обман при получении кредита

Характеристика ст 301 ук рф