Дата актуализации: 23:35:50 ()

Общий обзор реформ 2021‑го года

В 2021 году в Налоговый кодекс (НК) внесено целое ряд новшеств, которые коснулись практически всех режимов налогообложения:

• пересмотрены лимиты для упрощённой системы налогообложения (УСН);
• изменён порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль;
• введён НДС на новые виды операций, в частности – на предоставление услуг по размещению информации в сети Интернет;
• расширен перечень необлагаемых грантов;
• изменён порядок исчисления и уплаты имущественных налогов для организаций;
• добавлены новые требования к документообороту крупнейших налогоплательщиков.

Эти изменения направлены на повышение прозрачности налоговой системы, упрощение администрирования и устранение «серых» схем.

Ключевые изменения по отдельным налогам

2.1 Налог на добавленную стоимость (НДС)

С 1 января 2021 года вступил в силу Федеральный закон от 31 июля 2020 года № 265‑ФЗ, согласно которому НДС стал применяться к следующим операциям:

1. предоставление услуг по размещению контента в сети Интернет (включая видеохостинг, стриминг и облачное хранение);
2. операции, связанные с продажей цифровых товаров и услуг, оказываемых нерезидентам;
3. некоторые виды поставки электроэнергии, газа и тепла, ранее освобождённые от НДС.

Для большинства компаний это означало необходимость пересмотра договоров и внедрения новых схем учёта НДС.

2.2 Налог на прибыль организаций

С 1 января 2021 года изменён порядок уплаты авансовых платежей:

• авансовый расчёт теперь производится на основе фактически полученной прибыли за каждый квартал, а не по оценочным показателям;
• сокращён срок уплаты авансов – теперь они должны быть перечислены не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом;
• введён механизм автоматической корректировки авансов в случае переплаты или недоимки.

2.3 Упрощённая система налогообложения (УСН)

Для 2021 года повышены лимиты, при превышении которых налогоплательщик теряет право на УСН:

• лимит доходов – 206,4 млн руб. (ранее 200 млн руб. с поправочным коэффициентом 1,032);
• лимит численности работников – 130 человек (ранее 100 человек).

При превышении любого из указанных порогов налогоплательщик обязан перейти на общую систему налогообложения в следующем налоговом периоде.

2.4 Имущественные налоги (налог на имущество организаций и налог на землю)

ФНС России в 2021 году уточнила порядок исчисления и уплаты имущественных налогов:

• авансовые платежи по налогу на имущество теперь рассчитываются на основе среднегодовой стоимости объектов, а не только на балансовой стоимости;
• сокращён срок уплаты авансов – до 20‑го числа месяца, следующего за кварталом;
• введён единый реестр кадастровой стоимости, доступный онлайн, что упрощает проверку расчётов.

2.5 Гранты и субсидии

Список грантов, не подлежащих налогообложению, был дополнен. К ним относятся:

• гранты, полученные в рамках государственных программ поддержки инноваций;
• гранты от международных фондов, направленные на научно‑исследовательскую деятельность;
• социальные гранты, предоставляемые в рамках программ занятости и переподготовки.

2.6 Налоговые льготы при продаже жилья

В 2021 году был отменён ряд льгот, связанных с продажей жилой недвижимости, что может привести к росту цен и росту теневых схем. Основные положения:

• право на налоговый вычет при продаже квартиры теперь предоставляется только в случае, если жильё было в собственности не менее 5 лет;
• в случае досрочного переоформления налогооблагаемая база увеличивается на 1 млн руб.;
• введён штраф за несвоевременную подачу декларации о продаже – 0,5 % от суммы налога за каждый день просрочки.

Новая форма налоговой декларации

Для физических лиц, получивших доходы в 2020 году, с 2021 года действует обновлённая форма декларации (форма 3‑НДФЛ). Ключевые изменения:

• добавлен раздел «Доходы от цифровой экономики» (платежи через онлайн‑платформы, криптовалютные операции);
• расширен блок «Налоговые вычеты», включающий новые социальные вычеты (например, на обучение детей);
• введена возможность подачи декларации в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика без необходимости печати.

Требования к крупным налогоплательщикам

С 2021 года крупнейшие налогоплательщики (по объёму доходов более 2 млрд руб.) обязаны подавать в ФНС вместе с заявлением о заключении соглашения о взаимной проверке следующий пакет документов:

1. финансовую отчётность за два последних года;
2. внутренние регламенты по налогообложению и бухгалтерскому учёту;
3. отчёты о проведённых внутрикорпоративных трансферах;
4. документальное подтверждение наличия и использования ИТ‑систем для автоматизации налогового учёта.

Практические рекомендации для налогоплательщиков

• Проведите анализ лимитов УСН. Если ваш доход уже близок к новому порогу 206,4 млн руб., подготовьте план перехода на ОСН.
• Пересмотрите договоры с контрагентами. Убедитесь, что услуги, подпадающие под новый порядок начисления НДС, правильно отражены в счетах‑фактурах.
• Обновите программное обеспечение. Автоматический расчёт авансов по налогу на прибыль и имуществу теперь обязателен для большинства организаций.
• Ведите учёт грантов. При получении грантов проверяйте их статус в новом перечне необлагаемых доходов, чтобы избежать двойного налогообложения.
• Соблюдайте сроки подачи деклараций. За просрочку возврата переплаты налогов теперь предусмотрен штраф в размере 1 % от суммы за каждый месяц просрочки.

Изменения в Налоговом кодексе, вступившие в силу в 2021 году, затронули почти все аспекты налогового администрирования – от НДС до имущественных налогов и грантов. Основные цели реформы – повышение прозрачности, упрощение контроля и адаптация налоговой системы к цифровой экономике.

Для бизнеса важно своевременно адаптировать свои бухгалтерские и налоговые процессы, а также использовать новые возможности (например, автоматический возврат переплат) для оптимизации налоговой нагрузки.

Статья подготовлена в соответствии с данными, доступными на момент .