Что такое «лишение права по УСН» и почему это важно

Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный режим, который позволяет компаниям и ИП сократить налоговую нагрузку и упростить учёт․
Однако законодательство предъявляет жёсткие критерии: как только хотя бы одно ограничение нарушено, налогоплательщик автоматически теряет право применять УСН (п․ 4 ст․ 346․13 НК РФ)․
С момента нарушения организация или ИП считаются переведёнными на общую систему налогообложения (ОСНО) с начала квартала, в котором возникло несоответствие․

Ключевые причины утраты права на УСН в 2026 году

На действуют следующие основные ограничения:

1. Доходы: за 2025 год выручка превысила 337,5 млн руб․ (в 2026 году лимит сохраниться до индексации)․
2. Среднесписочная численность превысила 130 человек․
3. Остаточная стоимость основных средств перевалила за 150 млн руб․
4. Доля участия сторонних лиц стала более 25 % (для ООО)․
5. Наличие филиалов у ИП или ООО․
6. Вид деятельности попал в запрещённый перечень (производство подакцизных товаров, банковские операции и т․ д․)․
7. Нарушение требований к структуре контрагентов — если налоговый орган докажет, что доходы фиктивно дробятся между «однорукими» компаниями, контролируемыми одним лицом (см․ постановление Президиума ВС РФ от )․

Последствия утраты права на УСН

• Автоматический переход на ОСНО с начала квартала нарушения․
• Обязанность сдать декларацию по УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права․
• Необходимость начислять НДС, налог на прибыль (или НДФЛ для ИП), вести полный бухгалтерский и налоговый учёт․
• Запрет вернуться на УСН ранее чем через один год (п․ 7 ст․ 346․13 НК РФ)․

Пошаговая инструкция: что делать при утрате права на УСН

Шаг 1․ Фиксируем дату нарушения

Определите первый квартал, в котором превышен хотя бы один критерий․ С этого же квартала вы считаетесь на ОСНО․

Шаг 2․ Уведомляем налоговую

Сдайте сообщение об утрате права по форме 26․2-2 (КНД 1150003):

• не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом нарушения;
• отправьте на бумаге лично или по почте с уведомлением, либо через ТКС․

Шаг 3․ Сдаём «заключительную» декларацию по УСН

Декларация по УСН (КНД 1152017) подаётся до 25-го числа следующего месяца․
В ней отражаем доходы и расходы с начала года до даты перехода на ОСНО․

Шаг 4․ Переходим на ОСНО

• Регистрируемся как плательщик НДС (если не были им ранее) — подать уведомление в ИФНС в течение 10 рабочих дней с начала квартала перехода․
• Начисляем НДС, налог на прибыль (или НДФЛ), страховые взносы по общим правилам․
• Восстанавливаем учёт основных средств и НМА по налогу на прибыль․
• Начинаем выставлять счета-фактуры, вести книгу покупок/продаж․

Типовые ошибки и как их избежать

Календарь ключевых дат (пример на 2026 г․)

• — предположим, в I квартале 2026 года превышен лимит доходов․
• — последний день подачи формы 26․2-2․
• , крайний срок сдачи декларации по УСН за I квартал 2026․
• — ранее этой даты вернуться на УСН нельзя․

Часто задаваемые вопросы

Можно ли добровольно выйти из УСН в середине года?

Нет․ Переход возможен только с начала календарного года (п; 3 ст․ 346․13 НК РФ)․

Что делать, если превышение было «техническим» (например, ошибочный платёж)?

Нужно подтвердить в ИФНС, что фактического превышения не было (предоставить выписки, корректировки)․ Если убедите — право сохраните․

Как быть ИП на УСН, который одновременно потерял право на патент?

Если ИП превысил 20 млн руб․ дохода за 2025 год, он теряет патент с ․ Для оставшейся части деятельности нужно выбрать либо УСН, либо ОСНО․

Утрата права на УСН — это не приговор, а техническая процедура, требующая чёткого соблюдения сроков и форм․
Своевременно зафиксируйте превышение, подайте уведомление и декларацию, корректно перейдите на ОСНО — и штрафов не будет․
А уже через год можно будет вновь вернуться к упрощёнке, если бизнес «впишется» в новые лимиты․