Вопрос, «материальная помощь – какая статья Налогового кодекса», возникает практически у каждого бухгалтера и кадровика, когда работодатель решает оказать работнику финансовую поддержку․ Ниже ‒ развёрнутая инструкция, где взять нормы, какие доходы облагаются НДФЛ, а какие освобождаются, и какие ещё статьи НК РФ могут «работать» на материальную помощь․
Основная регулирующая статья: статья 217 НК РФ
Вся «магия» освобождения или обложения материальной помощи «прячется» в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, актуальной на )․ Эта статья перечисляет доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от НДФЛ)․
Ключевые подпункты ст․ 217 НК РФ, которые применимы к материальной помощи
- Подпункт 8 – материальная помощь работникам (бывшим работникам) в связи с выходом на пенсию, до 4 000 руб․ в год на человека освобождается от НДФЛ․
- Подпункт 8․3 – материальная помощь работнику при рождении (усыновлении) ребёнка, до 50 000 руб․ на каждого ребёнка, выплачиваемая в течение первого года после рождения (усыновления), не облагается НДФЛ․
- Подпункт 8․4 – материальная помощь работнику в связи со смертью члена семьи, а также семье умершего работника, освобождается полностью, без ограничения суммы․
- Подпункт 28 (первое положение) – любая материальная помощь, до 4 000 руб․ в год на человека, освобождается от НДФЛ․ Это «универсальный» лимит, который действует параллельно с другими освобождениями․
Пример:
Работница, находящаяся в отпуске по уходу за ребёнком, получила материальную помощь 7 000 руб․ Других доходов в 2026 году у неё нет․ Применяем подпункт 28 ст․ 217 НК РФ․ 4 000 руб․ освобождены, 3 000 руб․ (7 000 – 4 000) облагаются НДФЛ 13 %: 3 000 × 13 % = 390 руб․
Другие «вспомогательные» статьи НК РФ
Кроме ст․ 217, в расчётах могут встречаться:
- Статья 210 НК РФ – определяет налоговую базу по НДФЛ (включает все доходы, кроме освобождённых)․
- Статья 212 НК РФ – если материальная помощь предоставлена в виде безвозмездного пользования имуществом (например, жильём), здесь могут возникнуть материальные выгоды по процентам․
- Статья 264 НК РФ – для целей налога на прибыль: материальная помощь не признаётся расходом, поэтому уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль нельзя․
- Статья 422 НК РФ – для взносов: материальная помощь, освобождённая по ст․ 217, не облагается страховыми взносами․ Если превышен лимит или освобождения не подходит, применяются общие правила ст․ 420–422 НК РФ․
Конкретные кейсы и инструкции по применению
Материальная помощь на отпуск по уходу за ребёнком
По сути, это не связанная с конкретным страховым событием выплата, поэтому применяется только подпункт 28 ст․ 217 НК РФ․ Лимит – 4 000 руб․ в год․ Всё, что сверху, – в НДФЛ․
Материальная помощь при рождении ребёнка
Алгоритм:
- Убедиться, что ребёнок родился (усыновлён) не позднее года назад․
- Оформить справку о рождении (усыновлении) и заявление работника․
- Выплатить сумму до 50 000 руб․ – 0 % НДФЛ и 0 % взносы․
Материальная помощь на похороны
Обложение – 0 % НДФЛ и 0 % взносы без ограничений․ Главное – документальное подтверждение (копия свидетельства о смерти, справка ЗАГСа)․
| Тип материальной помощи | Основная статья НК РФ | Лимит освобождения | НДФЛ | Взносы |
|---|---|---|---|---|
| На рождение ребёнка | п․ 8․3 ст․ 217 | 50 000 руб․ на ребёнка | 0 % | 0 % |
| На похороны | п․ 8․4 ст․ 217 | Без ограничения | 0 % | 0 % |
| Работнику «просто так» | п․ 28 ст․ 217 | 4 000 руб․ в год | 13 % сверх лимита | взносы сверх лимита |
Как оформить в бухгалтерии
- Издать приказ или договор на материальную помощь․
- Составить платёжное поручение / расходный кассовый ордер․
- В бухгалтерском учёте проводки:
Дт 91․2 – Кт 73 – начислена материальная помощь;
Дт 73 – Кт 68 – удержан НДФЛ сверх лимита (если есть);
Дт 73 – Кт 51/50 – выплачена материальная помощь․ - Отразить в форме 6-НДФЛ: в разделе 1 – сумма помощи, в разделе 2 – удержанный налог․
Ответ на вопрос из интернета
«Работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребёнком, выделена материальная помощь в размере 7 000 руб․ Других доходов в текущем году она не имела…»
Поскольку выплата не относится к рождению ребёнка и не связана со смертью, применяется подпункт 28 пункта 1 статьи 217 НК РФ․ Из 7 000 руб․ освобождается 4 000 руб․, 3 000 руб․ подлежат НДФЛ 13 %․ Следовательно, удержать нужно 390 руб․, выплатить на руки 6 610 руб․
Теперь вы точно знаете, какая статья Налогового кодекса регулирует материальную помощь — это прежде всего статья 217 НК РФ․ Применяйте нужный подпункт, отслеживайте лимиты, и проблем с налогами не возникнет․