Налог на добавленную стоимость (НДС) — один из ключевых налогов в российской системе налогообложения‚ закрепленный в Главе 21 Налогового кодекса РФ (ст. 143–178).
В 2026 году вступили в силу значимые изменения: ставка НДС повышена с 20 % до 22 %‚ а также уточнены правила расчета‚ вычетов и освобождения от налога.
Ниже приведена систематизированная информация по актуальному регулированию НДС.

Кто признаётся налогоплательщиком

Согласно статье 143 НК РФ налогоплательщиками НДС являются:

• организации и индивидуальные предприниматели‚ применяющие общую систему налогообложения (ОСНО);
• налоговые агенты (ст. 161 НК РФ) — при операциях с иностранными поставщиками‚ арендой государственного имущества‚ продаже конфиската и др.;
• импортёры товаров‚ ввозимых на территорию РФ и ЕАЭС.

Основные ставки и формула расчёта

Важно! Если в договоре или чеке указана только общая сумма «с НДС»‚ то «выделить» налог можно по формуле:

НДС = Сумма с НДС × 22 / 122 (для 22 % ставки).

Вычеты: условия и новые возможности 2026 года

Общие правила

Вычету подлежит входной НДС‚ предъявленный поставщиками/подрядчиками‚ при условии:

1. Приобретение товаров (работ‚ услуг) для операций‚ облагаемых НДС;
2. Наличие правильно оформленного счёта-фактуры;
3. Принятие к учету приобретённых ценностей (поступление на склад‚ оказание услуг).

Особенности для УСН

Согласно разъяснениям ФНС и п. 8 ст. 145 НК РФ‚ с 2026 года «упрощенцы» могут вернуть НДС по остаткам товаров‚ если ранее не отнесли соответствующие суммы к расходам:

• ставка вычета: 10 % или 22 % (в зависимости от вида товаров);
• документы: счёт-фактура поставщика‚ акт приёма-передачи‚ реестр остатков.

Освобождение от НДС в 2026 году

УСН и лимиты доходов

Статья 145 НК РФ позволяет не платить НДС при УСН при одновременном соблюдении:

• доход за предыдущий год ≤ 2 млн руб. (без НДС);
• отсутствие обязанностей налогового агента по ст. 161;
• поданное уведомление о переходе на УСН в установленный срок.

Операции‚ освобождаемые по статье 149 НК РФ

Перечень содержит более 80 позиций‚ среди которых:

• медицинские услуги‚ НИОКР;
• услуги пассажирского транспорта;
• операции с ценными бумагами и др.

Порядок исчисления‚ декларирования и уплаты

Отчётный период и сроки

Квартал — налоговый период. Уплата осуществляется равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев‚ следующих за отчётным кварталом (ст. 174 НК РФ).

Декларация и счета-фактуры

• Форма НДС-декларации — только электронная через оператора ЭДО;
• Журнал счетов-фактур ведётся в формате XML (обновлённый формат 2026 года).

Компенсация НДС иностранным гражданам при вывозе товаров

Статья 169.1 НК РФ вводит механизм возврата НДС физическим лицам-нерезидентам при вывозе товаров за пределы ЕАЭС.
Условия:

1. общая покупка ≥ 10 000 ₽ (включая НДС);
2. товар вывозится в течение 3 месяцев с даты покупки;
3. предъявлена электронная квитанция Tax Free на границе.

Отнесение НДС к расходам

По статье 170 НК РФ входной НДС относится к расходам‚ если:

• приобретение используется для операций‚ не облагаемых НДС (например‚ при применении специального режима‚ где нет вычета);
• товары применяются в освобождённых операциях;
• отсутствует счёт-фактура или он оформлен с нарушениями.

Краткий чек-лист для бухгалтера 2026 года

1. Проверьте‚ применяется ли ваша организация 22 % ставку начиная с .
2. Если на УСН‚ убедитесь в доходе ≤ 2 млн и подайте уведомление об освобождении от НДС.
3. Контролируйте сроки подачи декларации и уплаты авансов: 28-е число каждого месяца после квартала.
4. При экспорте соберите пакет документов для подтверждения ставки 0 %.
5. Для остатков товаров «упрощёнцев» — подготовьте реестр и счета-фактуры для возврата НДС.

Налог на добавленную стоимость в 2026 году стал центром внимания бизнеса из-за роста ставки до 22 %‚ новых процедур вычетов и освобождения.
Строгое соблюдение требований Главы 21 НК РФ позволит избежать претензий со стороны ФНС и снизить налоговые риски.