Краткий ответ: порядок исчисления, уплаты и особенности налога на прибыль организаций полностью раскрыт в Главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 246–333).
Эта глава называется «Налог на прибыль организаций» и является основным нормативным источником для всех российских компаний и иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство или получающих доходы от источников в России.
Краткая «карта» Главы 25 НК РФ
| Раздел Главы 25 | Статьи НК РФ | Краткое содержание |
|---|---|---|
| I. Общие положения | 246–249 | Кто является налогоплательщиком, объект налогообложения, налоговый период. |
| II. Налоговая база | 247–274 | Понятие прибыли, доходы и расходы, правила определения налоговой базы. |
| III. Налоговые ставки | 284–284.9 | Базовая ставка 20 %, льготные ставки 0–30 %, особые ставки для СЭЗ и нефтегазовых проектов. |
| IV. Порядок исчисления и уплаты | 285–288.8 | Авансовые платежи, особенности для консолидированных групп, особые экономические зоны. |
| V. Особенности для отдельных категорий | 289–333 | Иностранные компании, банки, страховщики, лизинговые и иные организации. |
Ключевые статьи «на заметку бухгалтеру»
Статья 246 — Налогоплательщики
Устанавливает круг лиц, обязанных платить налог:
- российские организации (ООО, АО, унитарные предприятия и др.);
- иностранные компании, получающие доходы через постоянное представительство либо от российских источников.
Статья 247, Объект налогообложения
Объектом признаётся прибыль, полученная налогоплательщиком.
Под прибылью понимается:
- для российских компаний — доходы минус расходы;
- для иностранных организаций — прибыль их постоянных представительств либо доходы от источников в России.
Статья 251 — Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
Важно: до г. в п. 1 ст. 251 речь шла только об имуществе.
С г. после вступления в силу Закона № 425-ФЗ в перечень «необлагаемых» доходов добавлены:
- безвозмездно полученное имущество;
- безвозмездно полученные работы, услуги, результаты ИС;
- денежные средства, полученные без встречного исполнения.
Однако, чтобы воспользоваться освобождением, необходимо соблюсти условия, прописанные в пп. 11–11¹ ст. 251.
Статья 284, Налоговые ставки
Основная ставка: 20 % (3 % — федеральный бюджет, 17 % — бюджет субъекта).
Дополнительно в законе закреплены:
- 0 % — для образовательных и медицинских организаций (пп. 1.1, 1.2), сельхозтоваропроизводителей (п. 1.3), резидентов СЭЗ Калининград (ст. 288.1);
- 13 % — для дивидендов российских компаний;
- 15 % — для дивидендов иностранных компаний;
- 20 % — для доходов от нефтегазовых проектов (п. 1.17-1).
Актуальные изменения 2025–2026 годов
Закон № 425-ФЗ от
- Расширены льготы в части безвозмездно полученных активов (см. ст. 251).
- Для участников международных групп введена возможность применять консолидированную группу с нулевой ставкой прибыли по отдельным операциям (проект закона , принят в 1-м чтении).
Новые штрафы за нарушение сроков сдачи декларации
С при задержке сдачи декларации по налогу на прибыль штраф составит 5 % от неуплаченной суммы за каждый полный/неполный месяц, но не более 30 % и не менее 1 000 руб. (ст. 119 НК РФ).
Как быстро найти нужную статью в Главе 25
- Откройте официальный текст НК РФ, часть 2.
- В оглавлении выберите Главу 25 «Налог на прибыль организаций».
- Используйте строку поиска по номеру статьи: например, «284.1», для ставок в Калининградской СЭЗ.
- Для расшифровки норм можно воспользоваться комментариями ГАРАНТ или КонсультантПлюс.
- Название налога: Налог на прибыль организаций.
- Глава НК РФ: 25-я (ст. 246–333).
- Объект: прибыль = доходы – расходы.
- Ставка: 20 % (базовая), возможны 0 %, 13 %, 15 %, 30 %.
- Налоговый период: календарный год.
- Авансы: ежеквартальные или ежемесячные.
- Декларация: ежеквартально + годовая (до 28 марта следующего года).
Источники: официальный текст НК РФ (ч. 2), изменения ФЗ № 305-ФЗ, 425-ФЗ, разъяснения ФНС России, ГАРАНТ, КонсультантПлюс.