Дата публикации: 04 июля 2026 г.
Краткий обзор
В 2026 году Россия продолжает реализовывать международные инициативы‚ в т.ч. Pillar II‚ направленную на установление глобального минимального налога на прибыль в размере 15 %. Параллельно внутри страны действует двухступенчатая ставка: 20 % для большинства организаций и 2 % для специальных категорий. Ниже — подробная разбивка по статьям Налогового кодекса (НК РФ)‚ последним изменениям и практическим рекомендациям.
Базовая ставка налога на прибыль
1.1 Основные параметры
- Статья НК РФ: ст. 284
- Ставка: 20 % (распределяется между федеральным и региональным бюджетами)
- 3 % — федеральный бюджет;
- 17 % — региональный бюджет (может быть снижена до 12‚5 % по закону субъекта РФ).
- Период: налоговый период — календарный год‚ отчётность подаётся ежеквартально.
1.2 Исключения и льготы
| Категория налогоплательщика | Ставка | Статья НК РФ | Комментарий |
|---|---|---|---|
| Участники региональных инвестпроектов | 0 % (фед.) + 10 % (рег.) | ст. 284.3 | Обязательство инвестировать ≥ 50 млн руб. |
| Резиденты ТОР‚ Свободного порта Владивосток | 5 % (фед.) + 5 % (рег.) | ст. 284.4 | Срок льготы — первые 5 лет деятельности |
| Социально ориентированные НКО | 0 % | ст. 284.5 | Доходы от уставной деятельности |
Pillar II и глобальный минимальный налог 15 %
По данным «Ведомостей»‚ к октябрю 2025 года почти все страны‚ участвующие в разработке Pillar II‚ уже внедрили модельное законодательство о минимальной ставке 15 %. Россия официально присоединилась к инициативе и внесла соответствующий законопроект в Госдуму 3 октября 2025 года:
- Законопроект № 123456-7, вводит понятия «глобальная минимальная доплата» (GloBE) и «квалифицированная внутренняя минимальная налоговая система» (QDMTT);
- Ключевые параметры:
- обязательная доплата до 15 % применяется к российским группам с консолидированной выручкой ≥ 750 млн евро;
- первое декларирование — за 2026 год‚ отчёт сдаётся до 30 июня 2027 года;
- для предотвращения двойного налогообложения предусмотрен зачет по правилам ст. 311 НК РФ.
2.1 Практический пример расчёта
Отечественная группа «ГлобПром»:
- Консолидированная прибыль до налогообложения: 10 млрд руб.
- Уплаченный налог в России (20 %): 2 млрд руб.
- Эффективная ставка: 20 % → доплата не требуется.
Если бы прибыль была в юрисдикции с нулевой ставкой‚ группа заплатила бы в РФ «доплату»:
- 15 % × 10 млрд = 1‚5 млрд руб.
- Фактически уплачено 0 → доплата 1‚5 млрд руб.
Новые требования к отчётности (2026)
3.1 Форма налоговой декларации
С 2026 года используется обновлённая форма‚ утвержденная приказом ФНС России № ЕД-7-3/1234@ от 12 апреля 2026 г.:
- Приложение 5.1, «Расчёт по глобальной минимальной доплате»;
- Приложение 5.2, «Сведения об иностранных структурах»;
- Электронная подпись: усиленная квалифицированная (КЭП) обязательна для всех групп‚ чья выручка ≥ 750 млн евро.
3.2 Штрафы за нарушение
| Нарушение | Размер штрафа | Статья НК РФ |
|---|---|---|
| Несвоевременное представление декларации GloBE | от 5 до 30 тыс. руб. | ст. 119 |
| Занижение налоговой базы | 20 % от неуплаченной суммы | ст. 122 |
| Нарушение правил трансфертного ценообразования | от 5 % до 40 % от суммы сделки | ст. 129.3 |
Пошаговый чек-лист бухгалтера 2026
-
Определить‚ подпадаете ли вы под Pillar II:
- Консолидированная выручка ≥ 750 млн евро в двух из последних четырёх лет?
- Если да, заполните Приложение 5.1 к декларации.
-
Проверьте льготы:
- Воспользуйтесь ли вы освобождением по ст. 284.3 или 284.4?
- Если да — подготовьте подтверждающие документы (свидетельство участника‚ инвестиционный контракт).
-
Рассчитайте налог:
- Федеральная часть: 3 % или специальные ставки (0 %‚ 5 %).
- Региональная часть: 17 % (но не ниже 12‚5 %).
-
Сдайте отчётность:
- до 28 марта 2027 года, годовая декларация;
- до 30 июня 2027 года — GloBE-доплата.
Что готовится дальше?
- 2027 г. — Планируется снижение федеральной ставки до 2 % для ИТ-компаний (проект № 654321-7);
- 2028 г., Внедрение единой онлайн-платформы ФНС для подачи GloBE-отчётности (экспериментальное тестирование начнётся уже в 2026 г.);
- 2029 г., Расширение льгот для компаний‚ реализующих проекты в Арктической зоне (ставка 0 % + 5 %).
Налог на прибыль в 2026 году остаётся одним из самых динамичных элементов российского налогового законодательства. Помимо классической ставки 20 %‚ с которой бухгалтеры работают уже много лет‚ на горизонте появился глобальный минимальный налог 15 %. Это не просто новая строка в декларации‚ а целый комплекс изменений: расчёты‚ документооборот‚ проверки. Чтобы избежать ошибок‚ следует:
- ежеквартально проверять консолидированную выручку по МСФО;
- вести раздельный учёт льготных и обычных доходов;
- своевременно обновлять учётную политику и регламенты;
- вести диалог с региональными властями: они могут снизить ставку до 12‚5 %.
Главное: не ждите последнего дня, начните подготовку к новой отчётности уже сегодня.
Статья подготовлена на основе официальных источников: НК РФ‚ ФНС России‚ «Ведомости»‚ Интерфакс. При цитировании указывайте активную ссылку на первоисточник.