Внимание! Ниже речь идёт исключительно о пункте 6 статьи 228 НК РФ, той части налогового законодательства, которая обязывает граждан самостоятельно исчислять и перечислять налог на доходы физических лиц (НДФЛ) без участия налоговых агентов.

Кого касается пункт 6 статьи 228?

Пункт 6 статьи 228 НК РФ фиксирует категории физлиц, которые обязаны:

1. самостоятельно рассчитать НДФЛ;
2. подать декларацию 3-НДФЛ;
3. уплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за отчётным.

Категории налогоплательщиков, упомянутые в п. 6 ст. 228:

• Физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности;
• Резиденты, получившие доходы от источников за пределами РФ (например, дивиденды иностранной компании, арендная плата за квартиру в Турции и т. д.);
• Физлица, получившие вознаграждения, от которых налоговый агент не удержал НДФЛ (например, гонорар от заказчика-физлица, не являющегося ИП);
• Победители рекламных акций и лотерей, если выигрыш превышает 4 000 ₽ и организатор не выступил агентом;
• Налогоплательщики, получившие доход, по которому налоговый агент не применил ставку 35 % (например, материальная выгода по беспроцентному займу от ИП на УСН).

Алгоритм действий по пункту 6 статьи 228

Шаг 1: Определите доход, попадающий под статью 228

Если доход не облагается налоговым агентом — значит, вы в «зоне ответственности» п. 6 ст. 228.

Шаг 2: Проверьте налоговые вычеты

• До 1 000 000 ₽ при продаже имущества, владевшего более трёх (для жилья) или пяти лет (для иного имущества).
• Имущественный вычет при покупке жилья, ипотечные проценты и т. д.

Шаг 3: Рассчитайте налог

Основные ставки 2026 года:

• 13 %, для резидентов по большинству доходов;
• 15 % — на сумму сверх 5 млн ₽ в год;
• 35 % — на некоторые доходы (например, материальная выгода по беспроцентному займу).

Шаг 4: Заполните 3-НДФЛ

Срок подачи — до 30 апреля года, следующего за отчётным (например, за 2025 г. — до 30 апреля 2026 г.).

Шаг 5: Уплатите налог

Окончательный срок — 15 июля. Для уплаты можно использовать Единый налоговый платёж (ЕНП) физлица:

• УИН — 0 (при оплате через личный кабинет ФНС);
• КБК — 182 1 01 02030 01 1000 110 (основной НДФЛ).

Пример расчёта по продаже машины

Допустим, вы продали автомобиль за 750 000 ₽, приобретённый 2 года назад за 600 000 ₽.

• Доход от продажи, 750 000 ₽.
• Имущественный вычет (или документальные расходы), 600 000 ₽.
• Налогооблагаемая база — 150 000 ₽.
• НДФЛ = 150 000 × 13 % = 19 500 ₽.

Срок уплаты — до 15 июля 2026 г.

Контрольные даты на 2026 год

Что будет, если не выполнить обязанности

• Штраф, 5 % от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30 % и не меньше 1 000 ₽;
• Пени — 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки;
• Взыскание — через суд или службу судебных приставов.

Краткий чек-лист

1. Определили категорию дохода (п. 6 ст. 228).
2. Посчитали вычеты.
3. Рассчитали НДФЛ.
4. Подали 3-НДФЛ.
5. Оплатили налог до 15 июля.