Важно! С вступили в силу изменения‚ касающиеся сроков уплаты налога по статье 228․ Теперь декларацию нужно подавать не позднее 25 апреля‚ а уплатить налог — до 15 июля следующего за отчётным годом․
Что такое статья 228 НК РФ?
Статья 228 Налогового кодекса РФ определяет категорию физических лиц‚ которые обязаны самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ‚ в отличие от большинства наёмных работников‚ за которых это делает работодатель (налоговый агент)․
Кто обязан платить налог по статье 228?
- Индивидуальные предприниматели (на УСН‚ ЕСХН или применяющие ПСН)․
- Физлица‚ получившие доходы от продажи имущества‚ находившегося в собственности менее минимального срока:
- Недвижимость — менее 5 лет (в некоторых случаях 3 года)․
- Транспорт или ценные бумаги — менее 3 лет․
- Люди‚ получившие доходы от источников за пределами РФ (например‚ дивиденды зарубежных компаний)․
- Победители лотерей‚ казино и тотализаторов‚ если выигрыш превысил 15 000₽ и выплатил его не налоговый агент․
- Арендодатели (сдача квартиры‚ машины‚ оборудования)․
Как рассчитать налог?
Формула:
НДФЛ = (Доход − Налоговый вычет) × 13% (или 35% для выигрышей)
Основные вычеты в 2026 году:
- Имущественный, до 1 000 000₽ при продаже недвижимости․
- Инвестиционный — до 3 000 000₽ при продаже ценных бумаг‚ находившихся в собственности более 3 лет․
- Профессиональный — 20% от дохода ИП на патенте (при отсутствии документов)․
Сроки и порядок уплаты в 2026 году
| Действие | Срок | Штраф за просрочку |
|---|---|---|
| Подача 3-НДФЛ | До 25 апреля 2027 | 5% от суммы налога за каждый месяц (не более 30%)․ |
| Уплата налога | До 15 июля 2027 | 20% от неуплаченной суммы + пени 1/300 ЦБ РФ за каждый день․ |
Как заполнить декларацию 3-НДФЛ?
Шаг 1: Подготовьте документы
- Договор купли-продажи или аренды․
- Квитанции/чеки подтверждающие расходы (если применяете вычет «доход минус расходы»)․
- Форма 2-НДФЛ от арендатора (если он выступает налоговым агентом)․
Шаг 2: Отправьте декларацию
Способы подачи:
- Онлайн через Личный кабинет налогоплательщика на сайте фнс․рф․
- Лично в любой налоговой инспекции по месту жительства․
- Почтой заказным письмом с уведомлением о вручении․
Особенности 2026 года
Нововведение! С 2026 года для доходов от продажи цифровых активов (криптовалюта‚ NFT) действует отдельная ставка 13%‚ но обязательная декларация в рамках статьи 228 сохраняется․ При этом сумма вычета составляет 600 000₽ в год․
Пример расчёта для 2026 года
Ситуация: Иван продал квартиру за 5 500 000₽ в январе 2026 года‚ купленную в 2024 году за 4 800 000₽․
Расчёт:
- Доход: 5 500 000₽
- Вычет (расходы на покупку): 4 800 000₽
- Налог: (5 500 000 − 4 800 000) × 13% = 91 000₽․
Как избежать штрафов?
- Подайте декларацию заранее — до 25 апреля․
- Убедитесь‚ что все суммы указаны в рублях по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода․
- Если ошиблись в декларации — подайте уточнённую декларацию до 15 июля․