Актуально на
Что такое «освобождение по статье 145 НК РФ»
Статья 145 НК РФ даёт право освободиться от обязанностей налогоплательщика НДС, включая начисление, уплату и подачу деклараций. Освобождение действует 12 последовательных месяцев и может быть продлено неограниченное количество раз.
Кто имеет право подать уведомление
- Организации и ИП на упрощёнке, ЕСХН или ПСН, если выручка за 3 предшествующих календарных месяца не превысила 2 млн руб. без НДС.
- Бюджетные, автономные и казённые учреждения, выполняющие работы в рамках госзадания.
- Компании, реализующие лом и отходы драгоценных металлов (при соблюдении условий отдельных разделов НК РФ).
Когда и как подаётся уведомление
- Срок подачи: до 20-го числа последнего месяца квартала, с которого начинается освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ).
- Форма — № 26.2-8 (утв. Приказом ФНС № ММВ-7-3/196@).
- Способы подачи:
- через личный кабинет как ПЭП;
- лично в ИФНС на бумаге;
- по почте с уведомлением.
Практический кейс: продление освобождения после 12 месяцев
Компания «ПромМет» получила освобождение с по . 10 марта 2025 бухгалтер подал новое уведомление № 26.2-8 и продлил освобождение ещё на 12 месяцев (с по ) без перерыва. Главное условие, вновь подтвердить выручку ≤ 2 млн руб. за последние 3 месяца.
Особенности для бюджетных учреждений
С бюджетное образовательное учреждение использует освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ. До этого момента оно обязано:
- сдать декларацию за I квартал 2025 г. до ;
- с прекратить выставление счет-фактур и начисление НДС в книге продаж.
Алгоритм действий бухгалтера при начале освобождения
- Проверить критерий выручки за 3 предшествующих месяца (исключить НДС).
- Сформировать уведомление по форме № 26.2-8 (2 экземпляра).
- Зарегистрировать уведомление в ИФНС до 20-го числа последнего месяца квартала.
- Разослать уведомления контрагентам (письмо + копия уведомления).
- Прекратить выставление счетов-фактур, вести журнал учета полученных/выставленных счетов-фактур без НДС.
- Не подавать декларацию за периоды, полностью покрытые освобождением.
Подводные камни и советы
| Риск | Как избежать |
|---|---|
| Неверный расчёт выручки (включили НДС) | Использовать РСВ-1 или ОСВ по счёту 62 «Расчёты с покупателями» без НДС. |
| Контрагент требует счёт-фактуру | Отправить письмо с копией уведомления о праве не выставлять НДС. |
| Возврат к НДС после перерыва | Если пропущен срок продления, нельзя вернуться к освобождению ранее чем через 12 месяцев (п. 5 ст. 145 НК РФ). |
- ✔ Проверил выручку ≤ 2 млн руб. за 3 последних месяца без НДС.
- ✔ Подал уведомление № 26.2-8 до 20-го числа последнего месяца квартала.
- ✔ Уведомил контрагентов.
- ✔ Перестал выставлять счета-фактуры.
- ✔ Не сдал декларацию за периоды внутри освобождения.
Все расчёты проведены на основании редакции НК РФ по состоянию на . Применяйте индивидуально, сверяясь с вашей ИФНС.