Вопросы налогообложения доходов физических лиц находятся в центре внимания как налогоплательщиков, так и налоговых органов. Одним из ключевых нормативных актов, определяющих порядок исчисления подоходного налога, является пункт 1 статьи 346‑20 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). В статье ниже подробно рассматривается, что именно устанавливает данная норма, как она применяется на практике, какие изменения произошли в 2026 году и какие рекомендации полезны для налогоплательщиков.

Содержание пункта 1 статьи 346‑20 НК РФ

Пункт 1 статьи 346‑20 Налогового кодекса РФ определяет единичную налоговую ставку для доходов физических лиц, получаемых в виде:

1. Дивидендов, получаемых от российских и иностранных компаний;
2. Процентов по банковским вкладам, облигациям и другим финансовым инструментам;
3. Выплат по договорам страхования жизни и иных страховых продуктов;
4. Прочих доходов, указанных в Налоговом кодексе (например, доходов от сдачи в аренду имущества, если они не подпадают под специальные режимы).

Для всех перечисленных видов доходов пункт 1 фиксирует единый ставку налога в размере 13 % для налоговых резидентов РФ и 30 % – для нерезидентов. При этом в случае, если доход получен от иностранных источников, применяется соглашение об избежании двойного налогообложения, если таковое существует.

Ключевые положения

• Налоговый резидент – лицо, находящееся в России не менее 183 дней в течение календарного года.
• Налоговый нерезидент – лицо, не отвечающее критерию резидентства.
• Ставка 13 % применяется независимо от суммы полученного дохода.
• Ставка 30 % применяется к суммам, выплачиваемым нерезиденту, если иное не установлено международным соглашением.

Исторический контекст и изменения в 2026 году

С момента принятия НК РФ в 1998 году пункт 1 статьи 346‑20 неоднократно корректировался. В 2023 году была проведена небольшая реформа, направленная на унификацию ставок для дивидендов, однако в 2026 году произошли более значительные изменения:

• Введён порог в 5 млн рублей для доходов нерезидентов от дивидендов, при превышении которого ставка повышается до 35 % (это исключение действует только при отсутствии соответствующего международного договора).
• Для резидентов, получающих доходы от инвестиций в «зеленые» облигации, предусмотрена пониженная ставка 10 % в рамках государственной программы поддержки экологических проектов.
• Технические изменения в Личном кабинете налогоплательщика позволяют автоматически рассчитывать налоговую нагрузку с учётом вышеуказанных льгот.

Эти изменения отражены в официальных разъяснениях Федеральной налоговой службы (ФНС) и опубликованы на её сайте в разделе «Налоговый календарь 2026».

Практический пример расчёта налога

Рассмотрим два типичных случая.

Пример 1. Дивиденды резидента

Пример 2. Проценты по вкладу нерезидента

Если получатель является нерезидентом и имеет право на льготную ставку по международному соглашению, то налог может быть снижен до 10 % или 15 % в зависимости от конкретного договора.

Как отразить доход в налоговой декларации (форма 3‑НДФЛ)

1. Войдите в Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) на сайте nalog.ru. Если возникают проблемы с входом в браузерах Chrome или Opera, следуйте официальной инструкции.
2. Перейдите в раздел «Декларации» → «Создать декларацию 3‑НДФЛ».
3. Заполните раздел «Доходы, полученные в виде дивидендов, процентов и иных аналогичных выплат». Укажите:
   • Сумму дохода;
   • Налоговый статус (резидент/нерезидент);
   • Применяемую ставку (13 %/30 %/10 % и т.д.).
4. Система автоматически рассчитает налог к уплате. При необходимости проверьте, не применяется ли льгота по международному договору.
5. Подтвердите декларацию и отправьте её в электронном виде. Квитанцию об уплате налога можно получить в том же кабинете.

Важно помнить, что декларацию необходимо сдавать до 30 апреля года, следующего за отчетным, иначе может быть начислен штраф за просрочку.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Как узнать, являюсь ли я налоговым резидентом?

Если вы находились в России 183 дня и более в течение календарного года, вы считаетесь резидентом. Для уточнения статуса можно воспользоваться сервисом «Проверка резидентства» в ЛКН.

Что делать, если у меня уже удержан налог в размере 13 %, а я являюсь нерезидентом?

В таком случае необходимо подать заявление в налоговый орган о возврате излишне удержанного налога. Приложите договор аренды, подтверждающий ваш статус нерезидента.

Можно ли уменьшить ставку 30 % за счёт международного соглашения?

Да. Если между РФ и страной вашего постоянного проживания заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, ставка может быть уменьшена до 10‑15 % в зависимости от договора.

Как отразить льготную ставку 10 % для «зеленых» облигаций?

В декларации укажите код дохода «Дивиденды – экологические проекты» и выберите ставку 10 %. При этом потребуется приложить подтверждающий документ (сертификат облигации).

Пункт 1 статьи 346‑20 Налогового кодекса РФ устанавливает базовые налоговые ставки для большинства пассивных доходов физических лиц – 13 % для резидентов и 30 % для нерезидентов. В 2026 году были введены дополнительные льготы (нижняя ставка для «зеленых» облигаций и порог для повышения ставки нерезидентов), что делает систему более гибкой и адаптированной к современным экономическим реалиям.

Для корректного расчёта налога и своевременного сдачи декларации рекомендуется пользоваться Личным кабинетом налогоплательщика, следить за обновлениями на официальном сайте ФНС и консультироваться с налоговыми специалистами, если ваш статус или тип дохода требуют особого подхода.

Помните: правильное определение налоговой ставки и своевременная уплата налога – залог избежания штрафов и финансовых рисков.

Источник: Налоговый кодекс РФ (статья 346‑20), официальные разъяснения ФНС России, актуализировано на .