Дата актуализации: 04 июля 2026 г.‚ 15:44:51 (по московскому времени)
Краткое содержание статьи 45 НК РФ 2019 г.
Статья 45 закрепляет конституционное положение о неотъемлемой обязанности каждого налогоплательщика (организации‚ физического лица или индивидуального предпринимателя) своевременно и в полном объёме уплатить предусмотренные законом налоги. Норма относится к числу императивных: отступить от неё невозможно ни договором‚ ни соглашением сторон.
Основные положения
- Объём обязанности: уплата именно самостоятельно начисленных исходя из налоговой базы сумм‚ а также задолженности‚ выявленной в ходе камеральной или выездной проверки.
- Сроки: определяются либо самим Налоговым кодексом (например‚ 25-е число месяца‚ следующего за кварталом‚ при ЕНВД)‚ либо налоговым/кассовым (!) уведомлением ИФНС.
- Механизм исполнения: допускается уплата третьими лицами (п. 1.1 ст. 45)‚ но ответственность за просрочку остаётся за самим налогоплательщиком.
- День уплаты: датой признаётся день поступления денежных средств на Единый казначейский счёт (ЕКС).
Современные изменения и разъяснения ФНС
Начиная с 2023 года в связи с переходом на Единый казначейский счёт (ЕКС) порядок идентификации платежа изменился: вместо 20-значного КБК в реквизитах теперь используется:
- УИН, уникальный идентификатор начисления;
- УИП — уникальный идентификатор плательщика.
При этом требование самостоятельного контроля за своевременностью поступления денег осталось прежним: задержка в межбанковских расчётах не освобождает от пени и штрафов.
Что делать при невозможности уплатить в срок
Рассрочка и отсрочка
Возможна на основании ст. 64 НК РФ. Для этого нужно:
- Подать заявление в ИФНС не позднее чем за один месяц до наступления срока уплаты.
- Обеспечить предусмотренное законом обеспечение (залог‚ поручительство‚ неустойка).
Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ)
Организации могут уменьшить сумму налога на прибыль на вложения в основные средства (п. 9 ст. 286.1 НК РФ). Однако это не освобождает их от обязанности физически перечислить остаток по сроку‚ указанному в декларации.
Ответственность за нарушение статьи 45
| Вид нарушения | Размер санкций | Основание (НК РФ) |
|---|---|---|
| Несвоевременная уплата | Пени 1/300 СЦБ × сумма × кол-во дней просрочки | ст. 75 |
| Неполная уплата по неосторожности | 20 % недоимки | ст. 122 |
| Уклонение в крупном размере (>2‚7 млн ₽) | 100 000, 300 000 ₽ или лишение свободы до 1 года | ст. 199 УК РФ |
Практические рекомендации бухгалтеру
- Настройте автоматический экспорт платёжных поручений из бухгалтерской программы в банк-клиент с заполнением полей УИН/УИП.
- Внимательно проверяйте код «Назначение платежа». Для налогов на прибыль он начинаеться с «Н/П»‚ для НДС — «НДС»‚ для страховых взносов — «Взнос».
- Используйте сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте www.nalog.gov.ru: в разделе «Задолженность» отображаются все начисления и даты погашения в режиме реального времени.
Статья 45 НК РФ — это «красная линия»‚ которую нельзя пересекать. Современные цифровые инструменты (ЕКС‚ УИН/УИП‚ сервисы ФНС) значительно упрощают исполнение обязанности‚ но ответственность за просрочку остаётся полностью на плательщике. Поэтому главное правило бухгалтера: «Плати в срок и всегда проверяй поступление».
Информация подготовлена на основе официальных разъяснений ФНС России и действующего законодательства по состоянию на г.