Актуально на 04 июля 2026 г.

Кто такой «налоговый агент» в рамках АО?

Акционерное общество (АО) — будь то открытое (ПАО) или закрытое (ЗАО), автоматически становится налоговым агентом, если:

• выплачивает дивиденды физлицам или другим организациям;
• выплачивает доходы, не освобождённые от НДФЛ, своим акционерам;
• является источником доходов, облагаемых налогом на прибыль (ст. 275, 286 НК РФ).

Ключевые статьи НК РФ для АО-налогового агента

• ст. 275 — особенности определения налоговой базы по доходам от долевого участия;
• ст. 286 — порядок исчисления налога и авансовых платежей;
• ст. 310, обязанность удержать налог у источника выплаты (у «нерезидента»);
• ст. 226 — обязанности налогового агента по НДФЛ.

Основные налоги, которые платит АО

При любой системе налогообложения

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Важно! Даже на УСН АО обязано вести полноценный бухгалтерский учёт и сдавать отчётность в СФР (ФНС, письмо от № ГД-4-22/2134).

• УСН «Доходы» — 6 %, налоговый агент по НДФЛ всё равно сохраняется.
• УСН «Доходы минус расходы» — 15 %, дивиденды облагаются по ст. 275 НК РФ.

Дивиденды: алгоритм действий АО-налогового агента

1. Шаг 1. Определить дату фактического получения дохода акционером (д.р. реестра).
2. Шаг 2. Исчислить налог:
   • для резидента РФ, 13 %;
   • для нерезидента, 15 % (или по Соглашению об избежании двойного налогообложения).
3. Шаг 3. Удержать налог и перечислить в бюджет не позднее следующего дня после выплаты дивидендов.
4. Шаг 4. Отчитаться:
   • форма 6-НДФЛ за квартал/год;
   • форма 2-НДФЛ (по запросу акционера);
   • при выплате юр.лицу, расчёт по налогу на прибыль (приложение 2).

Ответственность: от штрафов до уголовной

Налоговая ответственность АО

• 20 % от неуплаченной суммы (ст. 123 НК РФ) за неперечисление налога, удержанного с акционеров;
• 40 000 – 100 000 ₽ — штраф за непредставление отчётности (ст. 119 НК РФ);
• 5 000 – 10 000 ₽ — штраф за нарушение сроков представления 6-НДФЛ.

Уголовная ответственность директора (ст. 199 УК РФ)

Если руководитель умышленно:

• не удержал НДФЛ с дивидендов;
• сокрыл сумму налога на прибыль;
• ввёл налоговую в заблуждение путём подложных документов,

то:

• штраф до 500 000 ₽, либо
• арест до 6 месяцев, либо
• лишение свободы до 2 лет (при крупном размере).

Практический чек-лист для АО на 2026 г.

1. Проверьте систему налогообложения: крупные АО → ОСНО.
2. Утвердите Политику бухгалтерского учёта с учётом требований СФР.
3. Настройте автоматическое удержание НДФЛ в расчётно-финансовой системе при выплате дивидендов.
4. Календарь сдачи отчётности:
   • до 28 марта — налог на прибыль за год;
   • до 25 числа месяца, следующего за кварталом — 6-НДФЛ;
   • до 30 апреля — декларация по НДС (при ОСНО).
5. Подготовьте договор с регистратором для правильного формирования реестра акционеров.

Частые ошибки и как их избежать

Акционерное общество, независимо от системы налогообложения, обязано выполнять функции налогового агента: удерживать и перечислять НДФЛ с дивидендов, исчислять налог на прибыль, сдавать отчётность и нести как налоговую, так и уголовную ответственность. Своевременная настройка учёта, автоматизация расчётов и грамотный календарь позволяют избежать штрафов и репутационных потерь в 2026 году.

Автор: Skillbox Media, юридический консалтинг.