Ключевое определение: расход в Налоговом кодексе РФ
Расход — это любые затраты‚ которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций или по упрощённой системе налогообложения (УСН). Именно от правильного признания расходов зависит‚ сколько вы заплатите в бюджет.
Источники в НК РФ
- п. 1 ст. 252 НК РФ — общее определение расходов для плательщиков налога на прибыль;
- п. 1 ст. 346.16 НК РФ — перечень расходов для УСН;
- ст. 270 НК РФ — «запретный» список расходов‚ которые нельзя уменьшать при налогообложении.
Классификация расходов в Налоговом кодексе
Расходы‚ связанные с извлечением доходов
Любые затраты признаются расходами только при одновременном выполнении двух условий:
- они документально подтверждены (договор‚ акт‚ счёт-фактура‚ приходный кассовый ордер и т.д.);
- они направлены на получение дохода‚ то есть имеют экономический смысл для вашего бизнеса.
Прямые и косвенные расходы
- Прямые — материальные‚ заработная плата‚ амортизация (их распределяют между реализованной продукцией и остатками).
- Косвенные — коммерческие‚ административные‚ иные (относят на текущий период полностью).
Внереализационные расходы
Например:
- проценты по кредитам;
- судебные издержки;
- суммы списанной дебиторской задолженности сверх установленного лимита.
Специальные нюансы 2026 года
Внимание! ФНС уже начала применять новые‚ ещё официально не вступившие в силу правила о переносе «забытых» расходов прошлых лет в текущий налоговый период. Как защититься:
- Проверьте декларации за 2024–2025 гг. на предмет неучтённых расходов.
- Подайте уточнённую декларацию до 31 мая 2026 г.‚ чтобы избежать претензий.
- Составьте пояснительную записку и приложите вторичные документы.
Лайфхак для майнеров и ИИС-3
Если ваша компания занимается майнингом‚ учитывайте следующие расходы:
- затраты на электроэнергию (по счетчикам‚ выделенным на мощности дата-центра);
- амортизацию майнинг-оборудования (по ОКОФ 330.28.22);
- покупку программного обеспечения‚ если оно отнесено к основным средствам.
А держателям ИИС-3 стоит знать: доходы от продажи активов через индивидуальный инвестиционный счёт могут быть освобождены от НДФЛ‚ если вы держали актив более трёх лет. Сокращение срока владения до 2‚5 лет обсуждается Минфином‚ но пока не принято.
Расходы на рекламу без маркировки и на заблокированных сайтах
С запрещено включать в расходы:
- рекламные вложения на ресурсах без Государственной знаковой системы (ГЗС) (так называемая «маркировка»);
- рекламу‚ размещённую на сайтах‚ внесённых в Единый реестр запрещённой информации.
Алгоритм быстрой проверки расхода
- Есть ли расход в ст. 346.16 (УСН) или ст. 252–264.1 (налог на прибыль)?
- Документально подтверждён (договор‚ акт‚ КПД)?
- Не входит в ст. 270 (запретный список)?
- Нацелен на получение дохода?
- Своевременно отражён в учёте (по дате «первички» или дате оплаты для УСН «доходы минус расходы»)?
Расход в Налоговом кодексе — это не просто отвлечённые «деньги‚ которые ушли»‚ а строго регламентированный перечень затрат‚ который:
• снижает базу по налогу на прибыль или УСН;
• подлежит документальному подтверждению;
• должен быть экономически обоснован.
Следите за новыми правилами 2026 года‚ перепроверяйте «забытые» расходы и не размещайте рекламу без маркировки — и налоговая будет вашим союзником‚ а не противником.