Дата актуализации: 04 июля 2026 г. 14:54 (по московскому времени)
Краткий обзор
Глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации регулирует порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.
С 1 января 2025 года ключевое изменение — ставка повышена с 20 % до 25 % (п. 1 ст. 284 НК РФ в редакции Федерального закона от 2025 г.).
Кто является налогоплательщиком
- Российские организации (резиденты РФ в налоговом смысле);
- Иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянные представительства в РФ либо получающие доходы от источников в РФ;
- Обособленные подразделения обязаны обеспечить наличие документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (ст. 25 НК РФ).
Налоговая база
Размер налоговой базы определяется как налоговые доходы минус налоговые расходы. Подробные правила установлены:
- Статья 274 НК РФ — порядок определения налоговой базы;
- Статья 256 НК РФ, амортизируемое имущество (учитываются только основные средства, подлежащие амортизации);
- Статья 247–253 НК РФ — доходы и расходы, принимаемые для целей налогообложения.
Ставки налога на прибыль (действующие в 2026 году)
| Ситуация | Ставка | Нормативный акт |
|---|---|---|
| Основная ставка (федеральная) | 25 % | п. 1 ст. 284 НК РФ |
| Дивиденды российских организаций | 13 % / 0 % | подп. 1–2 п. 3 ст. 284 НК РФ |
Порядок исчисления и уплаты
5.1 Авансовые платежи
- Ежемесячно, исходя из прибыли предыдущего квартала;
- Ежеквартально, нарастающим итогом.
5.2 Декларация
Крайний срок: не позднее 28 календарных дней после окончания отчётного (налогового) периода (ст. 289 НК РФ).
Освобождение от уплаты налога
Организации могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика по статье 246.1 (введена Федеральным законом 399-ФЗ от г.).
Освобождение предоставляется при выполнении определённых критериев (например, участие в региональных инвестиционных проектах, СЭЗ, свободные экономические зоны и др.).
Амортизация и амортизируемое имущество
Согласно статье 256 НК РФ в редакции Федерального закона от г.:
- Подлежат амортизации основные средства и нематериальные активы со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.;
- Не подлежат амортизации: земельные участки, объекты природопользования, МНМА до 100 000 руб. и иные исключения.
Практические советы бухгалтерам
- Проверяйте классификацию основных средств в соответствии с ОКОФ-2 на предмет признания их амортизируемыми.
- Ежеквартально пересматривайте списание амортизации: возможно, часть имущества выбыла или модернизирована.
- Обратите внимание на повышение ставки до 25 % при составлении прогноза денежных потоков и финансового плана на 2026 год.
- Используйте онлайн-сервисы ФНС для подачи деклараций: это сократит риск технических ошибок и штрафов.
Полезные ссылки и документы
- Глава 25 НК РФ в системе ГАРАНТ
- Информация ФНС России о налоге на прибыль
- Письмо Минфина РФ по амортизации (Письмо № 03-03-06/1/58295)
Все сведения приведены по состоянию на . За уточнениями обращайтесь к официальным нормативным актам и консультациям квалифицированных специалистов.