Торговый сбор – это обязательный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц, осуществляющих торговую деятельность, в т.ч. в сфере розничной торговли, оптовой торговли, услуг, а также с владельцев торговых помещений, арендаторов и владельцев торговых павильонов. Данный сбор регулируется главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и рядом нормативных актов, в частности Положением о Министерстве финансов РФ.

Правовая основа

Основные положения о торговом сборе находятся в:

• Налоговый кодекс РФ, глава 33 – «Торговый сбор».
• Пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ, пункт 1 и подпункт 5.2.6 пункта 5 Положения о Министерстве финансов РФ (в частности, о порядке расчёта и уплаты сбора).
• Федеральный закон № 115-ФЗ «О порядке взимания и использования торгового сбора» (актуализирован в 2024‑м году).

Кто обязан платить торговый сбор?

Обязанность уплаты торгового сбора возлагается на следующие категории плательщиков:

1. Юридические лица, осуществляющие торговую деятельность (компании, ИП, ОАО и т.д.);
2. Физические лица‑предприниматели, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.
3. Арендаторы торговых помещений (магазинов, киосков, павильонов), если договор аренды не освобождает их от уплаты сбора.
4. Собственники (владельцы) торговых площадей, если они получают доход от сдачи в аренду торговых помещений.
5. Органы местного самоуправления, имеющие право устанавливать размер сбора в пределах, определённых федеральным законом.

Ставки и порядок расчёта

Ставка торгового сбора устанавливается региональными органами власти, но не может превышать предельные значения, определённые федеральным законом.

Базовые ставки (по состоянию на 2026 год)

• Для розничных торговых точек – 0,5 % от валового дохода (не более 2 % от чистой прибыли).
• Для оптовых торговцев – 0,3 % от валового дохода.
• Для услуг (парикмахерские, салоны красоты, автосервисы) – 0,2 % от дохода.
• Для торговых павильонов и киосков в торговых центрах – фиксированная ставка 30 000 руб. в год (при площади менее 30 м²).

Формула расчёта

Общий принцип расчёта выглядит так:

Торговый сбор = База × Ставка
где
База = валовый доход (выручка) за отчётный период;
Ставка – установленный региональный процент.
 

Периодичность и сроки уплаты

Торговый сбор уплачивается ежеквартально в сроки, установленные региональными налоговыми органами (обычно до 25‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом). При этом:

• Первая уплата производится не позднее 30 дней после начала деятельности.
• В случае изменения объёма доходов (увеличения/уменьшения) корректировка суммы производится в следующем квартале.
• Неплатежи влекут начисление пени в размере 0,5 % от суммы задолженности за каждый просроченный день.

Освобождения и льготы

Согласно статье 33 НК РФ и региональным нормативным актам, освобождаются от уплаты торгового сбора:

1. Организации, осуществляющие благотворительные и социальные мероприятия без получения прибыли.
2. Малый бизнес с годовым доходом менее 1 млн рублей (при условии, что он не превышает установленный порог для применения упрощённой системы налогообложения).
3. Торговые точки, расположенные в сельских населённых пунктах, если они обслуживают население в рамках государственных программ поддержки сельского хозяйства.
4. Организации, получившие статус «социально значимого» от органов местного самоуправления (например, культурные центры, библиотеки).

Подача деклараций и отчётность

Для уплаты торгового сбора необходимо подавать декларацию в налоговый орган по месту регистрации плательщика:

• Форма декларации – ДФ‑4 (квартальная декларация о торговом сборе).
• Декларацию необходимо подавать в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) либо в бумажном виде в отделение ФНС.
• К декларации прилагаются документы, подтверждающие выручку (кассовые чеки, бухгалтерские отчёты, выписки из банковских счетов).

Контроль и ответственность

Контроль за уплатой торгового сбора осуществляют налоговые органы и органы местного самоуправления. За нарушение установленных правил предусмотрены следующие меры ответственности:

1. Административная штрафная санкция – от 5 % до 30 % от суммы неуплаченного сбора.
2. Уголовная ответственность – в случае сокрытия доходов, если сумма неуплаченного сбора превышает 1 млн рублей.
3. Блокировка банковских счетов и ограничение доступа к государственным услугам до полного погашения задолженности.

Последние изменения (2024‑2026 годы)

За последние два года в законодательстве о торговом сборе произошли существенные изменения:

• В 2024 году был введён порог освобождения от сбора для малого бизнеса – 1 млн рублей годового дохода.
• В 2025 году Федеральный закон № 212‑ФЗ уточнил порядок расчёта площади торговых помещений для фиксированных ставок.
• В 2026 году в большинстве регионов установлена единой максимальной ставкой 0,5 % от валового дохода, что упростило сравнение налоговой нагрузки между субъектами РФ.

Практические рекомендации для предпринимателей

Чтобы избежать проблем с уплатой торгового сбора, рекомендуется:

1. Вести точный учёт выручки с помощью кассового аппарата, интегрированного с бухгалтерией.
2. Своевременно подавать квартальные декларации ДФ‑4 через личный кабинет налогоплательщика.
3. Контролировать изменения ставок в вашем регионе – подписаться на рассылки налоговой службы.
4. При планировании аренды торговых помещений уточнять в договоре, кто несёт ответственность за уплату торгового сбора.
5. Проверять возможность получения льгот (например, статус малого бизнеса) и своевременно подавать соответствующие заявления.

Глава 33 Налогового кодекса РФ – Торговый сбор – важный элемент финансовой системы, направленный на обеспечение муниципальных бюджетов за счёт коммерческой деятельности. Понимание правовой базы, ставок, сроков уплаты и возможностей льгот позволяет предпринимателям эффективно планировать свои финансовые потоки и избегать штрафных санкций.

Если у вас возникли вопросы по расчёту или уплате торгового сбора, рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или в налоговую инспекцию по месту регистрации.

Дата актуализации: 07 апреля 2026 г.