04 августа 2026 г. С начала года вступили в силу ключевые изменения в главе 26.5 НК РФ‚ регулирующей патентную систему налогообложения (ПСН). Ниже — самая актуальная информация‚ которую нужно знать каждому индивидуальному предпринимателю‚ планирующему применять или уже использующему патент.

Содержание

1. Что такое ПСН и кто может применять
2. Новый лимит доходов 2026
3. Разрешённые и запрещённые виды деятельности
4. Как начать применение ПСН: пошаговый план
5. Когда теряется право на ПСН и как вернуться к УСН/ОСН
6. Сроки и порядок оплаты патента в 2026 году
7. НДС и страховые взносы при ПСН

Что такое ПСН и кто может применять

ПСН — это специальный налоговый режим‚ который может применять только индивидуальный предприниматель (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). При этом:

• не требуется сдавать декларацию;
• налог равен стоимости патента и оплачивается заранее;
• учёт ведётся в Книге учёта доходов (в электронном или бумажном виде);
• режим вводится и детализируется законами субъектов РФ.

Новый лимит доходов 2026

В 2026 году лимит доходов‚ определяемый по ст. 249 НК РФ‚ снижен до 60 млн руб. с начала календарного года (ранее 60 млн руб. действовал как порог превышения). При превышении:

• право на применение ПСН утрачивается с начала того квартала‚ в котором превышение произошло;
• доходы облагаются по ОСН или УСН‚ в зависимости от того‚ на каком режиме ИП находился до патента;
• перенос на УСН возможен только с 2027 года‚ если подано уведомление до 31 декабря 2026 г.

Разрешённые и запрещённые виды деятельности

Список разрешённых видов

Исчерпывающий перечень видов деятельности‚ для которых можно приобрести патент‚ закреплён в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. К 2026 г. в список добавлены:

• оказание услуг по разработке программного обеспечения;
• медицинская деятельность (вновь разрешена после изменений 2024 г.);
• изготовление и ремонт бижутерии.

Запрещённые категории

С 2026 г. нельзя применять ПСН при:

• розничной торговле подакцизными товарами (табак‚ алкоголь);
• производстве и реализации ювелирных изделий из драгоценных металлов;
• деятельности в рамках договоров простого товарищества и доверительного управления.

Как начать применение ПСН: пошаговый план

1. Проверьте региональный закон. На сайте ФНС или в ЕГРЮЛ/ЕГРИП субъекта уточните:
   • перечень видов деятельности;
   • потенциально возможный годовой доход.
2. Рассчитайте стоимость патента.
   
   Формула:
   Стоимость = ПД × 6 %‚ где ПД — потенциальный доход‚ установленный регионом.
3. Подайте заявление.
   
   Новая форма 26;5-1 действует с 2 марта 2026 г. Подать можно:
   • через личный кабинет на сайте nalog.ru;
   • в бумаге — в ИФНС по месту предполагаемой деятельности не позднее 10 рабочих дней до начала применения ПСН.
4. Получите патент.
   
   ИФНС выдаёт его в течение 5 рабочих дней. Срок действия — от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.

Когда теряется право на ПСН и как вернуться к УСН/ОСН

Сроки и порядок оплаты патента в 2026 году

• Патент до 6 месяцев: 100 % суммы — до последнего дня срока действия.
• Патент от 6 до 12 месяцев:
  1. 1/3 — в течение 90 календарных дней с начала действия;
  2. остальные 2/3 — до окончания срока.

Оплата производится на Единый налоговый счёт (ЕНС)‚ который действует с г. В квитанции/платёжке указывается УИН‚ начинающийся с «ПС».

НДС и страховые взносы при ПСН

НДС

ИП на ПСН освобожден от НДС по ст. 145 НК РФ‚ но может стать плательщиком добровольно (подав заявление 26.2-1). Тогда ИП обязан выставлять счета-фактуры и сдавать декларации.

Страховые взносы

• Фиксированные взносы за себя уплачиваются в обычном порядке.
• За сотрудников взносы начисляются по общим правилам‚ но не уменьшают стоимость патента.

• Максимальный лимит доходов: 60 млн руб. за год.
• Количество сотрудников: не более 15 человек.
• Стоимость налога: фиксирована на год‚ оплачивается авансом.
• Отчётность: налоговая декларация не подаётся‚ Книга доходов — обязательна.
• ККТ/онлайн-касса: обязательна при расчётах с физлицами‚ за исключением ЕНВД-совместителей.

Более детальные разъяснения и калькулятор патента доступны в сервисе ФНС «Патент».