Дата актуализации:

Религиозные организации в Российской Федерации — не «внеправовые» субъекты: они ведут хозяйственную деятельность‚ владеют имуществом‚ землёй‚ транспортом и‚ следовательно‚ участвуют в бюджетных правоотношениях. Однако Налоговый кодекс РФ (НК РФ) вводит для них значительные льготы‚ чтобы не препятствовать свободе вероисповедания. Ниже вы найдёте систематизированную картину всех ключевых налоговых обязательств и освобождений‚ актуальную на 2025 год.

Содержание

1. Налог на прибыль
2. НДС
3. Налог на имущество организаций
4. Земельный налог
5. Транспортный налог
6. Смешанное использование объектов: как не потерять льготу
7. Отчётность: когда сдавать и когда можно не сдавать
8. Чек-лист для бухгалтера религиозной организации

Налог на прибыль

Общее правило

Религиозные организации — плательщики налога на прибыль на общих основаниях (глава 25 НК РФ). Однако НК РФ содержит два ключевых механизма‚ фактически снижающих ставку до 0 %:

• Подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ — пожертвования‚ целевые взносы и иное целевое финансирование‚ поступившие на уставные цели‚ не признаются объектом налогообложения.
• П. 3 ст. 251 НК РФ — средства‚ полученные от реализации религиозной литературы‚ предметов культа и т.п.‚ могут быть освобождены при соблюдении ряда условий (целевое использование).

Когда возникает риск?

Если организация ведёт предпринимательскую деятельность (например‚ сдаёт в аренду помещения‚ торгует свечами вне храма)‚ прибыль от неё облагается по базовой ставке 20 %.

НДС

Льгота

Подп. 1 п; 3 ст. 149 НК РФ прямо освобождает от НДС:

• реализацию религиозной атрибутики и литературы;
• услуги по проведению религиозных обрядов (крещение‚ венчание‚ панихида и т.д.);
• безвозмездную передачу имущества религиозным организациям.

Когда нужен статус «плательщика НДС»?

Если религиозная организация:

• сдаёт коммерческие площади;
• ввозит товары из-за границы;
• оказывает платные бытовые услуги (кафе‚ парикмахерская при храме).

В этих случаях НДС исчисляется по общим правилам.

Налог на имущество организаций

Основная льгота

П. 3 ст. 381 НК РФ: религиозные организации освобождаются от налога на имущество‚ если объект используется исключительно для религиозной деятельности.

Какие объекты подпадают под льготу

• храмы‚ молитвенные залы‚ часовни;
• жилые дома священнослужителей при условии‚ что они используются по назначению;
• незавершённое строительство религиозного назначения (письмо ФНС от № БС-4-21/16777@).

Ограничения

1. Если здание используеться частично в коммерческих целях‚ льгота применяется пропорционально доле площади‚ занятой под религиозную деятельность (письмо Минфина от № 03-03-07/18860).
2. До 2024 года действовала декларативная льгота: с 2025 г. нужно ежегодно подтверждать право на льготу в налоговой по месту нахождения объекта.

Земельный налог

П. 4 ст. 395 НК РФ освобождает религиозные организации от земельного налога в отношении участков‚ занятых объектами религиозного назначения.

Какие участки полностью освобождаются

• под храмами‚ монастырями‚ мечетями‚ синагогами и пр.;
• под кладбищами‚ ритуальными зданиями.

Важно

Льгота не распространяется на:

• земли‚ сдаваемые в аренду коммерсантам;
• участки‚ на которых ведётся строительство объектов не религиозного назначения.

Транспортный налог

Обязанность

Религиозные организации — полноценные плательщики транспортного налога (глава 28 НК РФ). Никаких федеральных льгот по транспортному налогу не предусмотрено.

Региональные послабления

В ряде субъектов (например‚ Московская область‚ Республика Тыва) местные законы устанавливают:

• льготные ставки 0–3 % для организаций религиозного профиля;
• освобождение от налога автобусов‚ перевозящих паломников.

Что делать: проверять текст регионального закона и подавать заявление на льготу до 1 февраля следующего года.

Смешанное использование объектов: как не потерять льготу

ФНС и Минфин единодушны: для сохранения льготы по налогу на имущество и земельному налогу доля коммерческого использования не должна превышать 20 %. Если‚ например‚ в храме 500 м² и 100 м² сдаются под кофейню‚ площадь свыше 20 % становится объектом налогообложения.

Практический алгоритм:

1. Составить схему помещений с указанием целевого использования каждой зоны.
2. Ежеквартально фиксировать фактическое использование в журнале учёта (акты‚ договоры аренды).
3. Не позднее 31 марта подать уточнённую декларацию с разбивкой площадей.

Отчётность: когда сдавать и когда можно не сдавать

Особенность 2025 года

ФНС ввела единую декларацию по имущественным налогам (земля + имущество + транспорт). Подаётся по форме КНД 1152034 до 25 марта 2026 г.

Чек-лист для бухгалтера религиозной организации

1. Учредительные документы: в уставе чётко прописать религиозную направленность и уставные цели.
2. Раздельный учёт: открыть счета:
   • «Пожертвования» — без НДС и прибыли.
   • «Предпринимательская деятельность», НДС и прибыль.
3. Инвентаризация: ежегодно актировать площади под религиозное и коммерческое использование.
4. Мониторинг региональных льгот: подписаться на рассылку ФНС субъекта или использовать сервис «Госуслуги» → «Бизнес» → «Налоговые льготы».
5. Контролировать кадастровую стоимость: при росте более 50 % за год можно оспорить в комиссии Росреестра.
6. Архив договоров: в случае выездной проверки предоставить договоры купли-продажи религиозной литературы‚ акты богослужений‚ договоры аренды.

Ключевая мысль

Религиозная организация может полностью легально не платить налоги на прибыль‚ имущество и землю‚ если:

• доходы получены в виде пожертвований и целевых взносов;
• имущество используется исключительно для религиозных целей;
• предоставлены доказательства в налоговую до 25 марта.

Важно! Нарушение хотя бы одного условия приводит к доначислению налога‚ пени и штрафа до 40 %.

Информация подготовлена на основе официальных писем Минфина РФ‚ ФНС РФ и актуальной редакции НК РФ. Применяйте консультации квалифицированного специалиста для вашего региона.