Статья 146. Объект налогообложения
Актуальность: последняя редакция 2025 г. со всеми изменениями. Действует 04 июля 2026 г.
Общее определение объекта налогообложения
Согласно пункту 1 статьи 146 НК РФ‚ объектом налогообложения НДС признаются следующие операции:
- реализация товаров (работ‚ услуг) на территории РФ‚ в т.ч.:
- предварительная оплата (аванс);
- передача права собственности по договору мены‚ дарения‚ новации;
- передача имущественных прав;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- ввоз товаров на территорию РФ (внешнеэкономическая деятельность);
- передача товаров (работ‚ услуг) для собственных нужд‚ расходы на которые не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль.
Реализация = любая передача прав
Важно! Даже безвозмездная передача товаров‚ работ или услуг считается реализацией и облагается НДС.
Пример: если компания безвозмездно передаёт помещение в пользование‚ она обязана исчислить и уплатить НДС.
Место реализации товаров (ст. 147 НК РФ)
Для товаров применяется правило «место реализации = место нахождения товара на момент отгрузки».
Для транспортных средств особенности:
- аренда воздушных‚ морских или речных судов с экипажем не признаётся осуществляемой на территории РФ‚ если суда используются:
- за пределами РФ для добычи (вылова) водных биоресурсов;
- в научно-исследовательских целях;
- для перевозок между иностранными пунктами;
Место реализации работ и услуг (ст. 148 НК РФ)
- Место нахождения покупателя или заказчика (если речь идёт о консультационных‚ юридических‚ инжиниринговых‚ маркетинговых услугах).
- Место фактического выполнения работ/услуг:
- строительство;
- монтаж;
- ремонт и обслуживание объектов недвижимости.
- Отдельные категории (например‚ услуги связи‚ электроснабжение‚ культурные и спортивные мероприятия) определяются по специальным правилам.
Освобождённые операции (ст. 149 НК РФ)
Не являются объектом налогообложения НДС‚ например:
- услуги в сфере здравоохранения (оказанные медицинскими организациями);
- услуги по уходу за детьми в дошкольных учреждениях;
- операции с драгоценными металлами в слитках;
- реализака земельных участков и долей в них;
- услуги страхования и перестрахования.
Особенности для участников спецрежимов
⎻ Военный инновационный технополис «Эра» Минобороны РФ – организации‚ получившие статус участника‚ освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в рамках реализуемого проекта.
⎼ С 1 января 2023 г. для всех налогоплательщиков введён Единый налоговый счёт (ЕНС)‚ куда автоматически уплачиваются все налоги‚ включая НДС.
Дополнительные обязанности при высокой выручке
Начиная с года‚ следующего за тем‚ в котором годовая выручка участника проекта превысила 1 млрд рублей‚ налогоплательщик обязан:
- одновременно с декларацией по НДС представлять расчёт совокупного размера прибыли (п. 18 ст. 274 НК РФ);
- использовать нарастающий итог с 1 января года превышения;
- подавать расчёт в налоговый орган по месту учёта.
Практические рекомендации
- Проверяйте место реализации операций: необходимо правильно определить‚ подпадает ли операция под НДС в РФ.
- Ведите раздельный учёт операций‚ освобождённых и неосвобождённых от НДС (ст. 149).
- Оперативно отслеживайте превышение порога в 1 млрд рублей – это влечёт дополнительные отчётные обязанности.
Справочно: оформить налоговый вычет за квартиру в 2026 году можно онлайн через Личный кабинет налогоплательщика на сайте lkfl.nalog.ru или в любом офисе ФНС России‚ осуществляющем приём физлиц.
Информация подготовлена по состоянию на 04 июля 2026 г. 07:12 МСК на основании последней официальной редакции Налогового кодекса РФ.