Что такое подакцизные товары и зачем они нужны государству?
С 1 января 2023 года механизм уплаты акцизов окончательно переведён на Единый налоговый счёт, что упрощает администрирование, но не меняет сам перечень объектов обложения. Государство использует акцизы как инструмент:
- контроля оборота потенциально вредных или социально значимых товаров;
- пополнения федерального и регионального бюджетов;
- регулирования потребления (например, снижение спроса на алкоголь и табак).
Разбор статьи 181 НК РФ, пункт 1, подпункт 11
Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 181 НК РФ к подакцизным относятся:
«Табачные изделия, включая:
- сигареты,
- сигариллы,
- сигары,
- трубочный табак,
- смесь для кальяна,
- жевательный табак,
- нюхательный табак,
- электронные системы доставки никотина (ЭСДН), в т.ч. жидкости для вейпов,
- жидкости и сухие смеси с никотином для потребления через подогрев (нагревательные системы типа IQOS, GLO и др.).»
Ключевые особенности налогообложения табачной группы
Двойной акциз: фиксированный + адвалорный
С 2026 года ставки для сигарет взвешены так:
- 2 808 руб; за 1 000 штук (фиксированная часть),
- 16 % от максимальной розничной цены (адвалорная часть).
Такой «гибрид» позволяет государству получать доход независимо от инфляционных колебаний цен.
Обязательная маркировка и ЕГАИС «ИС «Маркировка»
С 2019 года табачная продукция маркируется цифровыми марками акцизного сбора, а данные передаются в систему «Честный ЗНАК». Нарушение грозит:
- штрафом до 300 000 руб. для юрлиц,
- конфискацией партии товара.
Особые ставки для несигаретной продукции
| Товар | Единица измерения | Ставка 2026 |
|---|---|---|
| Жидкость для вейпов (0,1 мг/мл и выше) | мл | 44 руб. |
| Сигары | шт. | 235 руб. |
| Жевательный табак | кг | 6 050 руб. |
Как правильно рассчитать и уплатить акциз?
Алгоритм для производителя и импортёра
- Определить ставку: свериться с ежегодными изменениями (утверждаются Федеральным законом).
- Сформировать декларацию по акцизам: форма KND 1151071, срок, до 25-го числа месяца, следующего за отчётным.
- Оплатить через Единый налоговый счёт: код бюджетной классификации 182 1 03 02000 01 1000 110.
- Подтвердить маркировку: загрузить коды в «Честный ЗНАК» до момента выпуска товара в обращение.
Ответственность за нарушения
По статье 120 НК РФ недостоверный расчёт акциза влечёт:
- штраф 20 % от неуплаченной суммы;
- 40 % при повторном нарушении;
Кроме того, согласно статье 171.1 УК РФ незаконный оборот табачной продукции крупного размера грозит:
- штрафом до 1 млн руб. или
- лишением свободы до 6 лет с конфискацией товара.
Краткий чек-лист бизнесу
- ✓ Всегда сверяйте последнюю редакцию статьи 181 НК РФ (в т.ч. подпункт 11).
- ✓ Проверяйте актуальные ставки на сайте ФНС России.
- ✓ Подключайтесь к онлайн-сервисам «Честный ЗНАК» и «Личный кабинет налогоплательщика».
- ✓ Храните электронные УПД и КМ-1 в течение 4 лет для проверок.