Актуально на 04 июля 2026 г.
Содержание
- Текст статьи 211 п. 2 пп. 1 НК РФ
- Краткий разбор нормы
- Порядок определения цены товаров (работ, услуг)
- Последствия для налогоплательщика
- Пример расчёта
- Часто задаваемые вопросы
Текст статьи 211 п. 2 пп. 1 НК РФ (действующая редакция)
Статья 211; Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
Пункт 2. В случаях, указанных в пункте 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьёй 105.3 настоящего Кодекса, с увеличением на соответствующую сумму НДС, акцизов и без уменьшения на суммы, подлежащие удержанию у налогоплательщика;
Краткий разбор нормы
Подпункт 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ устанавливает, что если физическое лицо получает доход в натуральной форме (например, квартиру, автомобиль, работы, услуги), то его «налоговый доход» рассчитывается по цене, определённой по правилам статьи 105.3 НК РФ, то есть по рыночной цене. При этом:
- в стоимость включаются НДС и акцизы;
- никакие удержания из этой суммы делать нельзя (например, нельзя уменьшить доход на какие-либо расходы).
Как определить «рыночную цену» по статье 105.3 НК РФ
Правило «аналогично статье 105.3» означает, что налоговая база равна рыночной стоимости полученного имущества. Порядок определения:
- Проверяются цены на идентичные (однородные) товары/работы/услуги, совершённые в сопоставимых условиях с независимыми лицами.
- Если таких сделок нет, используются:
- метод сопоставимых рыночных цен (аналоговый метод);
- затратный метод;
- доходный метод;
- метод рыночной капитализации.
- Результат увеличивается на НДС и акцизы, если они подлежат начислению.
Что это значит для налогоплательщика
Доход = Рыночная цена + НДС/Акциз
НДФЛ = Доход × 13 % (или 15 % для доходов > 5 млн ₽)
- Работодатель-налоговый агент обязан сам рассчитать и удержать НДФЛ.
- Если налоговый агент отсутствует (например, подарок от физлица), сам налогоплательщик подаёт декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и платит налог до 15 июля.
Пример расчёта
Ситуация: работодатель в 2026 г. дарит сотруднику квартиру площадью 55 м². Идентичные квартиры продаются на рынке за 7 500 000 ₽ (включая НДС).
Расчёт:
- Доход сотрудника = 7 500 000 ₽ (уже включает НДС, акцизов нет).
- НДФЛ = 7 500 000 × 13 % = 975 000 ₽.
- Работодатель удержит 975 000 ₽ из денежных выплат сотрудника или потребует оплатить налог до передачи квартиры;
Часто задаваемые вопросы
Можно ли применить уценку или скидку?
Нет. Если продажа идёт «по сниженке» ниже рыночной цены, налоговая всё равно «докрутит» до рыночного уровня.
Как доказать рыночную цену?
Отчёт независимого оценщика, справка Росреестра, биржевые котировки, рекламные предложения аналогов.
Что если налоговый агент не удержал НДФЛ?
Налоговая выставит требование агенту (штраф 20 % + пени). Сотруднику придётся заплатить налог самостоятельно.