Дата публикации: 04 июля 2026 г. 14:44:35

Что такое Федеральный закон № 416‑ФЗ?

Федеральный закон от 29 ноября 2024 г. № 416‑ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» — это масштабная поправка, принятая Государственной Думой 26 ноября 2024 года и одобренная Советом Федерации 27 ноября 2024 года.

Основные цели закона:

• адаптация налогового регулирования к новым экономическим реалиям (в частности, к развитию нефтехимической отрасли и к появлению новых видов табачных изделий);
• уточнение порядка расчёта налоговых баз и акцизов;
• введение новых ограничений и сроков для соглашений о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей;
• расширение перечня услуг, подлежащих налогообложению (в т.ч. ветеринарных услуг).

Ключевые изменения, внесённые законом

Закон 416‑ФЗ затрагивает более двадцати статей Налогового кодекса (НК РФ). Ниже – краткое резюме самых значимых поправок.

Статья 149 – новый перечень услуг

• В пункте 2 удалены слова «ветеринарных» и «ветеринарные и», что меняет классификацию услуг.
• Добавлен подпункт 2.1: «ветеринарных услуг». Это значит, что ветеринарные услуги теперь подпадают под отдельный налоговый режим.

Статья 179.7 – ограничения по модернизации НПМ

• Запрет на внесение изменений в соглашения о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей (НПМ) в период с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2023 г. и после 1 июля 2024 г. (с особым режимом для соглашений, заключённых после 1 июля 2025 г.);
• Разрешено лишь изменение сроков реализации мероприятий – не более чем на 6 мес.
• Уточнены сроки и условия для замены стороны в соглашении (пункт 5.5).
• В подпункте 3 пункта 5.3 заменены годы «2026‑2028» на «2029‑2031».
• В подпункте 4 пункта 16 изменена дата «до 1 января 2026 г.» → «до 1 января 2029 г.».

Статья 179.8 – корректировка сроков и расчётов

• Все упоминания периода «по 31 декабря 2027 г.» заменены на «по 31 декабря 2028 г.».
• Добавлен новый абзац, уточняющий, что в совокупной первоначальной стоимости объектов учитывается изменение стоимости в результате модернизации в период 2022‑2028 гг.
• Скорректированы формулировки дат (2025 г. → 2026 г.) в нескольких абзацах.
• Уточнено, что «пунктом 1 статьи 257» заменён на «пунктами 1 и 2 статьи 257».

Статья 179.9 – аналогичные поправки к 179.8

• Дата «после 1 января 2025 г.» заменена на «после 1 января 2026 г.».
• Уточнены ссылки на пункты 1 и 2 статьи 257 при расчёте увеличения первоначальной стоимости.

Статья 181 – изменение терминологии табачных изделий

• В подпункте 1 заменено «(табачные изделия)» → «(изделия с нагреваемым табаком)».

Статья 186 – та же замена терминологии

• В абзаце 1 заменено «(табачных изделий)» → «(изделий с нагреваемым табаком)».

Статья 187 – новые положения о табаке

• В пункте 22.1 заменено «(табачным изделиям)» → «(изделиям с нагреваемым табаком)».
• Добавлен пункт 26, определяющий налоговую базу для изделий с нагреваемым табаком как массу нетто нагреваемого табака.

Статья 191 – расширение налоговой базы

• Добавлен пункт 6, который вводит налоговую базу при ввозе табака кальянного и изделий с нагреваемым табаком, с учётом особенностей, указанных в пунктах 19 и 26 статьи 187.

Статья 193 – изменения в расчёте акцизов

• В подпункте 24 пункта 1 заменено «(табачные изделия)» → «(изделия с нагреваемым табаком)».
• Сроки «по 31 декабря 2025 г.» заменены на «по 31 декабря 2028 г.»; уточнён диапазон месяцев «2025‑2028 гг;».
• Добавлен новый абзац 30, вводящий условие соотношения объёма высокооктанового бензина класса 5 к объёму нефтяного сырья (порог 0,1) в налоговом периоде 2028 г.

Статья 194 – коэффициент «!» для расчёта акциза

• Добавлен пункт 11 с описанием коэффициента «!», зависящего от соотношения объёма бензина к сырью в 2026‑2027 гг.
• Установлены значения коэффициента: 0,66 (2026 г.) и 0,33 (2027 г.) при условии соотношения < 0,1; в остальных случаях – 1.

Статья 200 – корректировка расчётов оптовой цены

• В пункте 1 добавлена оговорка «(если иное не предусмотрено пунктом 27.1 настоящей статьи)».
• В пункте 43 изменена формулировка: при отклонении средней оптовой цены более чем на 10 % от величины «!», показатель «! » считается равным нулю.
• Добавлен пункт 44 с дополнительными условиями (текст обрезан в исходных данных, но предполагается дальнейшее уточнение).

Практические последствия для налогоплательщиков

Для предприятий нефтехимической отрасли

• Необходимо пересмотреть сроки и условия действующих соглашений о модернизации НПМ, поскольку любые изменения, кроме продления сроков реализации, запрещены до 2024‑2025 гг;
• При расчёте акциза за 2026‑2027 гг. следует учитывать коэффициент «!», который может существенно снизить налоговую нагрузку (до 66 % и 33 % от обычного уровня).
• Объём высокооктанового бензина класса 5 теперь влияет на налоговую ставку – важно вести точный учёт производства и реализации.

Для табачных компаний

• Все ссылки на «табачные изделия» в НК РФ заменены на «изделия с нагреваемым табаком». Это требует корректировки бухгалтерских и налоговых регистров.
• Новая налоговая база (масса нетто нагреваемого табака) меняет способ расчёта акциза – необходимо внедрить измерения массы готовой продукции.
• Ввоз табака кальянного и изделий с нагреваемым табаком теперь подлежит отдельному расчёту, учитывающему пункты 19 и 26 статьи 187.

Для предприятий, оказывающих ветеринарные услуги

• Ветеринарные услуги включены в отдельный подпункт 2.1 статьи 149, что может изменить ставку НДС и порядок уплаты налога.
• Рекомендуется проверить классификацию услуг в системе ККТ и при необходимости изменить тарифные планы.

Для всех налогоплательщиков

• Все даты, указанные в законе (2025‑2028 гг.), требуют проверки календарных планов и корректировки отчётных периодов.
• Необходимо обновить внутренние регламенты и программное обеспечение, учитывающее новые ссылки на пункты 1 и 2 статьи 257.
• Для большинства изменений требуется корректировка форм бухгалтерской отчётности (формы 2‑НДФЛ, 4‑НДФЛ, 3‑НДФЛ, а также формы по акцизным налогам).

Как подготовиться к внедрению изменений?

1. Аудит текущих соглашений. Проверьте все договоры о модернизации НПМ на предмет соответствия новым ограничениям.
2. Пересчёт налоговых баз. Используйте новые формулы для расчёта налоговой базы по табачным изделиям с нагревом и по ветеринарным услугам.
3. Обновление ИТ‑систем. Внедрите в ERP‑системы новые справочники статей, коэффициентов и дат.
4. Обучение персонала. Проведите семинары для бухгалтеров и налоговых консультантов, разъяснив смысл коэффициента «!», новые сроки и терминологию.
5. Консультации с налоговыми органами. При необходимости запросите разъяснения (письма‑пояснения) по пунктам, вызывающим сомнения.

Федеральный закон № 416‑ФЗ вносит существенные изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ, затрагивая более двадцати статей. Основные направления реформы – это уточнение сроков и условий модернизации нефтеперерабатывающих мощностей, введение новых терминов и налоговых баз для изделий с нагреваемым табаком, а также расширение перечня облагаемых услуг (включая ветеринарные).

Для большинства компаний эти поправки означают необходимость пересмотра договоров, корректировки бухгалтерского учёта и внедрения новых расчётных методик. Своевременная подготовка и взаимодействие с налоговыми консультантами помогут избежать штрафных санкций и, в некоторых случаях, воспользоваться благоприятными налоговыми ставками (например, коэффициентом «!» для акцизов 2026‑2027 гг.).

Автор статьи: виртуальный помощник ChatGPT. Дата последнего обновления – 04 июля 2026 г.