Актуально на 04 июля 2026 г․
Кратко о норме
Статья 420 НК РФ определяет, что именно облагается страховыми взносами․
Пункт 1, в свою очередь, содержит перечень плательщиков и подпункт 1 уточняет,
какие именно выплаты и вознаграждения являются объектом обложения для этих плательщиков․
Кто попадает под действие подпункта 1 пункта 1 ст․ 420 НК РФ?
- Работодатели — организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты в рамках трудовых отношений․
- Клиенты (заказчики) по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), если ГПХ-договор фактически заменяет трудовой договор․
Что именно признаётся объектом обложения?
Перечень выплат
В соответствии с подпунктом 1:
- Выплаты, любые денежные суммы, перечисленные физлицу (заработная плата, премии, компенсации)․
- Иные вознаграждения — всё, что имеет денежную оценку и приносит экономическую выгоду получателю (оплата проезда, питания, обучения, подарков свыше 4 000 ₽)․
Условие: «подлежат обязательному социальному страхованию»
Выплаты облагаются взносами только в том случае, если получатель обязан состоять в системе обязательного соцстраха:
- по трудовому договору;
- по авторскому договору (если он признан трудовым по факту);
- по договору подряда, оказания услуг, если физлицо не является самозанятым/ИП․
Что не признаётся объектом обложения (прямо из ст․ 420 и связанных норм)
| Вид выплат | Основание исключения |
|---|---|
| Компенсации за вред здоровью, выплаченные в порядке соцстрахования | Подпункт 1 п․ 1 ст․ 422 НК РФ |
| Суточные в пределах 700 ₽ (за границей — 2 500 ₽) на служебных командировках | Подпункт 2 п․ 1 ст․ 422 НК РФ |
| Доходы самозанятых (ИП на проф․ доходах, «налог на самозанятых») | Ст․ 420 п․ 4 и ст․ 425 НК РФ |
| Выплаты по договорам ГПХ, если исполнитель зарегистрирован как ИП и сам уплачивает взносы «за себя» | Ст․ 419, 420 НК РФ |
Практические примеры
Пример 1: Заработная плата сотрудника
Факт: ООО «Альфа» начислило сотруднику Иванову 120 000 ₽ за июнь 2026 г․
Пример 2: Оплата учёбы сотрудника
Факт: Компания оплатила сотруднику курсы MBA — 150 000 ₽․
Пример 3: ГПХ-договор с физлицом (не ИП)
Факт: ИП «Петров» заключил договор подряда с гражданином Сидоровым на 50 000 ₽․
Алгоритм проверки: облагается ли выплата взносами?
- Плательщик — работодатель или заказчик по ГПХ?
Если «да» → пункт 2․ - Получатель — физлицо, подлежащее обязательному соцстрахованию?
Если «да» → пункт 3․ - Выплата — не входит в перечень освобождаемых (ст․ 422)?
Если «нет» → объект налогообложения подтверждён․
Частые ошибки и риски
- Ошибка: Исключать из базы премии, считая их «единовременными»․
Риск: Доначисление взносов, пени, штраф 20–40 %․ - Ошибка: Не облагать выплаты по ГПХ-договорам, если физлицо не оформлено как ИП․
Риск: Недоимка, начисление пени со дня, когда взносы должны были перечислены․
Как отразить в отчётности в 2026 году
С 2026 г․ результаты расчёта страховых взносов отражаются в Единой форме отчётности (ЕФС)․
В разделе 1 указываются начисленные суммы по каждому физлицу․
В разделе 3 — детализация по видам выплат с кодами доходов:
- 2000 — заработная плата;
- 2010 — премия;
- 4800 — вознаграждение по ГПХ-договору и т․ д․
Подпункт 1 пункта 1 ст․ 420 НК РФ формулирует базовое правило: все выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, подпадающих под обязательное соцстрахование, подлежат страховым взносам, за исключением конкретных случаев, прямо перечисленных в ст․ 422 НК РФ․
Правильная идентификация объекта позволяет избежать доначислений и претензий со стороны контролирующих органов․
Информация подготовлена на основании действующей редакции НК РФ и разъяснений ФНС на г․