Актуально на 2026 год: приведена последняя редакция статьи 445 НК РФ с учётом всех изменений, вступивших в силу с 1 января 2023 года, включая правила использования Единого налогового счёта (ЕНС) и возможностей Личного кабинета налогоплательщика.
Статья 445 размещена в разделе «Порядок и сроки уплаты налогов» части первой Налогового кодекса и регламентирует:
- механизм взаимодействия налогоплательщика и налогового органа при уплате налогов, сборов, пеней и штрафов;
- обязанности управляющего/ответственного лица при расчёте и перечислении платежей от имени инвестиционного товарищества (ИТ), паевого инвестиционного фонда (ПИФ) или иного коллективного инвестора;
- возможность дистанционного контроля через цифровые сервисы ФНС России (ЕНС, Личный кабинет, сервис «Налог-Сервис»).
Текст статьи 445 НК РФ (действующая редакция 2025–2026 гг.)
Статья 445. Порядок уплаты налогов, сборов, пеней и штрафов
- Уплата налогов и сборов производится налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом путём перечисления денежных средств:
- с Единого налогового счёта (ЕНС), открываемого ФНС России с ;
- с банковского счёта, если налогоплательщик сохраняет раздельное начисление платежей;
- в кассу ФНС или через уполномоченные кредитные организации (п. 1¹).
- При уплате налога в рамках инвестиционного товарищества, паевого инвестиционного фонда:
- управляющий товарищ или упправляющая компания (далее, ответственное лицо) несёт обязанность по расчёту окончательного финансового результата и суммы налога;
- сумма налога перечисляется от имени всех участников ИТ/ПИФ единым платёжом за счёт активов ИТ/ПИФ;
- отчётность о распределении налоговой нагрузки между участниками предоставляется в ИФНС в форме 6-НДФЛ-ИТ не позднее 28 марта года, следующего за отчётным.
- День уплаты признаётся:
- дата списания денежных средств с ЕНС/расчётного счёта налогоплательщика;
- дата внесения наличных в кассу ФНС или поступления средств на счёт Федерального казначейства.
- Пеней и штрафов:
- уплачиваются до полного погашения задолженности по налогу;
- при наличии ЕНС — обязательство закрывается автоматически в порядке очередности (налог → пени → штраф).
- Налогоплательщик вправе уплатить налог досрочно без предварительного согласования с налоговым органом.
Ключевые новации 2023–2026 гг.
Единый налоговый счёт (ЕНС)
С у всех организаций и ИП автоматически открыт ЕНС, который:
- объединяет все виды платежей (налоги, взносы, пени, штрафы);
- упрощает бухгалтерский учёт — достаточно одного платежного поручения;
- позволяет в Личном кабинете выбрать способ распределения поступивших сумм по конкретным налогам (УСН, НДФЛ, НДС и др.);
- синхронизируется с сервисом «Налог-Сервис» для автоматического формирования реестров платежей.
Если вы всё ещё используете раздельные счета, ничего не мешает продолжать, но с 2027 г. переход на ЕНС станет обязательным.
Личный кабинет налогоплательщика
В ЛК можно:
- в один клик перевести деньги с расчётного счёта на ЕНС;
- посмотреть реестр начислений и задолженностей в режиме реального времени;
- сформировать квитанцию для оплаты в банке или онлайн;
- подать заявление о зачёте/возврате переплаты без личного визита в ИФНС.
Практический алгоритм для управляющего товарищества ИТ/ПИФ
Шаг 1. Ведите учёт доходов и расходов ИТ/ПИФ по КНД 1151087.
Шаг 2. По итогам налогового периода рассчитайте финансовый результат и налог (НДФЛ 13 % или 15 %).
Шаг 3. Подайте в ИФНС 6-НДФЛ-ИТ до 28 марта (файл XML через ЛК или ТКС).
Шаг 4. Сформируйте одно платёжное поручение:
Получатель: УФК по г. Москве (ФНС России) ИНН 7707329152, КПП 770701001 Счёт 03100643000000017200 БИК 044525000 Назначение: «Уплата НДФЛ от имени инвестиционного товарищества № …» КБК 182 1 01 02010 01 1000 110
Шаг 5. Отправьте платёж до 28 марта. Система ЕНС автоматически зачтёт его.
Шаг 6. В ЛК загрузите распределительную ведомость между участниками: ФНС сама формирует индивидуальные уведомления для каждого инвестора.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Можно ли оплатить НДФЛ с расчётного счёта компании?
Да, если вы ещё не перешли на ЕНС или указали в платёжке КБК 182…110 «с раздельным счётом». - Как узнать, что платёж зачтён?
Заходите в ЛК → раздел «Задолженность/Переплата». Статус «Погашено» появляется в течение 3 рабочих дней. - Что делать при ошибке в КБК?
Подайте заявление на зачёт переплаты через ЛК или лично в ИФНС; деньги автоматически перебросятся на нужный КБК. - Можно ли платить налоги досрочно?
Да, по п. 5 ст. 445 НК РФ досрочная оплата не требует согласования.
Статья 445 НК РФ превращает уплату налогов в цифровой, прозрачный и удобный процесс.
Воспользуйтесь тремя главными инструментами:
- Единый налоговый счёт, экономит время бухгалтера;
- Личный кабинет налогоплательщика — позволяет контролировать всё онлайн;
- сервис «Налог-Сервис» — формирует реестры и автоматически сопоставляет платежи с начислениями.
При работе с ИТ/ПИФ не забывайте о сроках и обязанности управляющего товарища: до 28 марта, отчёт 6-НДФЛ-ИТ и единый платёж.
Соблюдайте алгоритм из п. 4 и налоговые риски сведутся к минимуму.
Дополнительные материалы:
— Официальная страница ЕНС
— Личный кабинет налогоплательщика
— Инвестиционное товарищество: памятка ФНС