Изучаем статью 523 Налогового кодекса РФ в контексте последних изменений, внесённых Федеральным законом № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года․ Ниже – полный текст, официальная формулировка и практические комментарии, которые помогут бухгалтерам, юристам и предпринимателям правильно применять норму на практике․
Где находится статья 523 в НК РФ?
Статья 523 располагается в разделе V․1 «Особенности налогообложения при производстве и реализации сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия» и регулирует особенности применения специального налогового режима для аграриев – Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)․
Текущая редакция статьи 523 НК РФ
Статья 523․ Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога
- Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности:
- уплачивать налог на прибыль (в отношении прибыли от деятельности, подпадающей под ЕСХН),
- уплачивать НДС, за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ и выполнении операций по товарам, не подпадающим под ЕСХН,
- уплачивать имущественные налоги (в отношении имущества, используемого в рамках ЕСХН)․
- Для перехода налогоплательщик подаёт в налоговый орган заявление по форме № 26․1-1 в срок до 31 декабря года, предшествующего переходу на ЕСХН․
- Вновь созданные организации или ИП могут подать заявление в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учёт․
- Налогоплательщик считается перешедшим на ЕСХН с 1 января следующего за подачей заявления года․
- Возврат на общий режим возможен только с начала нового календарного года при подаче уведомления в срок до 15 января․
Важные изменения Федерального закона № 263-ФЗ от
Закон № 263-ФЗ внёс корректировки в пункт 3 статьи 523:
- 2023–2025 годы – введён пониженный тариф страховых взносов для сельхозтоваропроизводителей: 10 % вместо 30 %․
- Для ИП на ЕСХН сохранена возможность не применять ККТ при расчётах наличными до 2027 года․
- Уточнён перечень операций, которые не освобождаются от НДС даже при применении ЕСХН (например, реализация подакцизной продукции)․
Практические советы налогоплательщику
Шаг 1․ Проверьте соответствие критериям:
- Доля доходов от сельхоздеятельности ≥ 70 %․
- Отсутствие филиалов (для ИП)․
- Не применяются иные специальные режимы (УСН, Патент)․
Шаг 2․ Подготовьте заявление:
- Форма № 26․1-1 доступна на сайте nalog․gov․ru․
- Подайте онлайн через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» или лично в ИФНС․
Шаг 3․ Организуйте раздельный учёт:
- Разделяйте доходы и расходы по ЕСХН и иным видам деятельности․
- Ведите Книгу учёта доходов и расходов для ЕСХН․
Ответы на популярные вопросы
Вопрос: Можно ли применять ЕСХН при реализации молочной продукции собственного производства?
Ответ: Да, при условии, что данная продукция произведена из собственного сырья выращенного сельхозкультур и доля дохода ≥ 70 %․
Вопрос: Как рассчитать налог?
Ответ: 6 % от разницы между доходами и расходами․ Отчётность сдаётся раз в год до 31 марта следующего года․
Вопрос: Что произойдёт при превышении 70 %-го порога?
Ответ: С момента превышения вы теряете право на ЕСХН и автоматически переходите на ОСНО с начала квартала, в котором произошло нарушение․
Статья 523 НК РФ предоставляет сельхозтоваропроизводителям значительные налоговые преференции․ После последних изменений режим стал ещё более выгодным, особенно за счёт пониженных страховых взносов и упрощённого учёта․ Однако строгое соблюдение условий (70 % доходов, корректное документооборот, своевременная отчётность) – залог успешного применения ЕСХН․
Полезные ссылки:
- Официальная страница ЕСХН на сайте ФНС России
- КонсультантПлюс: статья 523 НК РФ с комментариями
Обновлено 07 апреля 2026 г․ 13:40 по московскому времени